Проводки по страхованию в 1С

Учет осаго в 1с 8.3 пример. Списание осаго проводки

Когда страховой договор заключен сроком более, чем 1 месяц, затраты списывают ежемесячно на протяжении всего срока действия страховки. Читайте также статью: → «Учет в страховой компании». Отражается проводками:

• Д20(26) К97(76-1) – расходы по страховке учтены

Когда страховой договор заключен на срок до 1 месяца, затраты на него включаются в расходы того месяца, когда была произведена оплата страховки. Как отразить в бухгалтерском учете страхование сотрудников Оформление медицинской страховки сотрудникам организации является одним из способов проявления заботы о персонале. Причем, такая забота поощряется на законодательном уровне, предоставляя таким компаниям различные налоговые послабления. По инициативе работодателя на сотрудников можно оформлять договора медицинского страхования. В этом случае страхование считается добровольным.

Учет операций по договорам осаго и каско в «1с:бухгалтерии 8»

На страхование авто существует 2 вида расходов. Первый из них – так называемое обязательное страхование ответственности (ОСАГО), второй — добровольное страхование в случае повреждения или угона. Как говорится в Налоговом кодексе России (п.2 ст. 263), ОСАГО – это прочие расходы в границах страховых тарифов.

Как говорит законодательство России (п. 3 ст. 263 НК РФ), добровольное страхование также относится к прочим расходам, и, кроме этого, учитывается в размере фактических затрат. Обратим ваше внимание на добровольное страхование автогражданской ответственности.

Вышеназванный вид расходов в статье 264 НК не упоминается, поэтому не учитывается в целях налога на прибыль. Как в «1С» происходит учет расходов на ОСАГО? В «1С Бухгалтерия 8» учет расходов на ОСАГО производится с помощью счета 76 (субсчет «01.1»).

Учет расходов на осаго в 1с бухгалтерия 8

Как следует из Положения по бухгалтерскому учету затраты на автострахование входят в себестоимость в качестве расходов по обычным видам деятельности. На предприятиях, при бухгалтерском учете, расходы на страхование отражаются на ту дату, когда вступает в силу страховой договор, а в случае если дата отсутствует (конкретное число) — в том месяце, в котором выплачивается страховая премия.

В тех случаях, когда строк страхового договора превышает 1 месяц, каждый месяц списывается страховая премия на затраты. Проводка при этом выглядит так:

• Д20 (26) К76-1 — страховая премия отнесена на расходы

В том случае, когда договор страхования заключен на срок не более одного месяца, страховая премия должна включаться в затраты в того месяца, в котором договор вступает в силу.

Bad request

Поэтому существует еще один вид добровольного страхования авто – ДСАГО. При любом виде страхования заключается договор. Организация должна хранить такого вида договоры в течение 5 лет.

• Д20 (26) К60 – затраты на техосмотр отнесли на расходы

Поступление полиса нужно учитывать на забалансовом счете, допустим счет13 «Полисы ОСАГО, ДСАГО, КАСКО», проводка:

• Д13 – учтен полис

Расчеты по страхованию автомобиля в бухгалтерском учете организации необходимо отразить на 76-1 счете «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Читайте также статью: → «Учет имущественного и личного страхования (счет 76)».

Как в «1с бухгалтерия 8» осуществляется учет затрат на осаго?

Нужно ли включать эти затраты в расходы будущих периодов? На какой счет правильнее отнести страхование ОСАГО? С 2011 года затраты на страхование не учитываются как расходы будущих периодов, они также списываются равными долями ежемесячно, но исключатся 97 счет (РБП). Читайте также статью: → «Формула, база и порядок расчета неустойки по ОСАГО».

Вопрос №3. Наша компания оплатила страховую премию по договору страхования имущества через страхового брокера. Можем ли мы учесть такие расходы при расчете налога на прибыль? Конечно, можете.

Страховой брокер это посредник между страховой компанией и вашей компанией. Они также оказывают услуги в заключении договоров страхования.

Как отразить страхование в бухучете имущества, сотрудников: проводки

Приведем пример: 1 сентября 2013 общество «Веда» оформило годовой полис ОСАГО, стоимость которого 7128 рублей. Перечисление стоимости полиса будет отображаться документом с именем «Списание с расчетного счета». Нужный вид операции называется «Прочее списание». Согласно этому документу нужно сформировать такую проводку: «Дт76.01.1 Кт51». После этого ежемесячно от стоимости полюса будет списываться двенадцатая часть с помощью документа под названием «Поступление товаров и услуг».

Нужный вид операции называется «Услуги». В верхней части вышеназванного документа вам надо указать контрагент, договоренность с ним, а затем счета расчетов. В данном случае необходимо изменить счета на счет 76.

В табличной части документа укажите наименование необходимых услуг, сумму средств, счет, куда расходы на ОСАГО будут списаны. В нашем случае счет «26» под названием «Общехозяйственные расходы».

Страховой полис как отразить в 1с

Например, ООО «Веда» 01.09.2013 оформила годовой полис ОСАГО стоимостью 7 128 рублей. Перечисление стоимости полиса будет отражаться документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание».

По документу формируется проводка: Дт 76.01.1 Кт 51 Далее каждый месяц будет списываться 1/12 от стоимости полиса при помощи документа «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Услуги». В верхней части документа указывается контрагент, договор с ним, а также счета расчетов.

В нашем примере нужно изменить счета на счет 76. В табличной части документа указывается наименование услуг, сумма, а также счет, куда будут списаны расходы на ОСАГО. В нашем примере это счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Субконто можно выбрать «Прочие расходы» или добавить новое «Расходы на ОСАГО» На основании документа будет сформирована проводка: Дт 26 Кт 76.01.1 на сумму 594 рубля (7 128/12).

Страхование автомобиля: учет и проводки

Если у компании есть автомобиль, он должен быть застрахован. Как учитывать понесенные расходы на страхование по договорам ОСАГО и КАСКО, какие нюансы налогового учета существуют у упрощенцев, какими проводками отразить возмещение от страховой компании, расскажем в статье.

Отношения по страхованию имущества и риска ответственности страхователя регулируются Гражданским кодексом (ст. 930 , , ).

Все владельцы транспортных средств обязаны страховать автомобиль (ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Для этого нужно застраховать свою ответственность, оплатив полис ОСАГО в страховой компании. В случае причинения вреда имуществу или здоровью иного лица страховая компания возместит убытки в пределах установленного лимита.

Помимо обязательного страхования существует и добровольное — КАСКО.

Бухгалтерский учет и проводки

Расходы на страхование автомобиля — это расходы по обычным видам деятельности. Учет таких расходов ведется согласно ПБУ 10/99 .

Учет расчетов со страховой компанией происходит на счете 76-1. Данный субсчет предназначен именно для учета расчетов по страхованию.

Расходы по полисам ОСАГО и КАСКО следует списывать равномерно в течение срока действия договора (полиса). Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44).

Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76-1 — ежемесячное списание части расходов.

Некоторые компании используют для учета страховки автомобиля счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответствующий способ учета следует закрепить в учетной политике.

Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.

Дебет 97 Кредит 76-1 — страховая премия отнесена на счет 97.

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97 — ежемесячное списание части расходов.

Равномерное списание в расходы поможет избежать разницы с налоговым учетом, так как в налоговом учете затраты на страхование списываются тоже равномерно.

Если в результате ДТП страховая компания возмещает страхователю убытки, в учете нужно сделать проводки:

Дебет 51 Кредит 76-1 — от страховой компании поступило возмещение.

Дебет 76-1 Кредит 91-1 — сумма страховой выплаты учтена во внереализационных доходах.

Налоговый учет ОСАГО

Страховая премия, уплаченная на основании полиса ОСАГО, учитывается в составе прочих расходов (ст. 253 НК РФ).

При учете премии в расходах важно учесть один нюанс: затраты на страхование можно принять лишь в пределах установленных страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). Данные тарифы утверждает Центральный банк России (Указание ЦБ РФ от 19.09.2014 № 3384-У).

Страховой тариф — это совокупность базовых ставок и коэффициентов. Страховщик определяет сумму премии путем умножения базовой ставки и коэффициентов (ст. 9 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Получается, что организации на ОСНО вправе списать в расходы всю сумму премии согласно полису ОСАГО.

Если тарифы не утверждены, в состав расходов можно включить всю сумму страховки (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Признать расходы на ОСАГО нужно в том отчетном (налоговом) периоде, когда они оплачены. Однако если договор заключен на срок более одного отчетного периода и страховой взнос уплачен сразу в полной сумме, расходы признаются равномерно в течение срока действия полиса ОСАГО (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Если договор заключен на срок более одного отчетного периода и действует рассрочка платежа, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу).

При любом варианте оплаты расходы признаются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Отчетный (налоговый) период определяется согласно ст. 285 НК РФ.

Допустим, полис ОСАГО действует с 01.01.2017 по 31.12.2017. Сумма премии, уплаченная страховой компании «Защита», составила 11 200 рублей. Платеж произведен единовременно. Рассчитаем сумму затрат в июле и сентябре.

Затраты в июле = 11 200: 365 х 31 = 951, 23 рубля.

Затраты в сентябре = 11 200: 365 х 30 = 920, 55 рубля.

Как видно из примера, ежемесячные расходы по страховке будут зависеть от количества дней в текущем месяце.

Равномерное распределение затрат облегчает учет в случае возврата части страховой суммы при досрочном расторжении договора. Так как расходы списываются по истечении месяца, на момент возврата расходы еще не будут учтены на счетах затрат. Следовательно, сумму возврата не нужно учитывать в доходах.

Если компания применяет УСН «Доходы минус расходы», затраты по ОСАГО можно учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в налоговом учете их нужно списать единовременно сразу же после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В бухучете списывать затраты нужно равными частями в течение срока действия полиса.

Налоговый учет КАСКО

Сумма по полису КАСКО учитывается в составе расходов компании (п. 1 ст. 263 НК РФ). Принять к учету организация вправе всю сумму документально подтвержденных затрат.

Обратите внимание! Расходы по добровольному страхованию КАСКО можно учесть даже по арендованной машине. Главное, чтобы она использовалась для производственной деятельности компании.

Порядок списания расходов по КАСКО не отличается от порядка списания затрат по ОСАГО. Здесь также важен срок договора, порядок оплаты.

Компании на УСН не могут учесть в затратах суммы, уплаченные по договору КАСКО. Затраты на добровольное страхование не уменьшают налогооблагаемую базу, так как такой вид затрат не поименован в ст. 346.16 НК РФ.

Организации, имеющие автотранспортные средства, должны заключать договора обязательного страхования гражданской ответственности. Дополнительно они могут заключать договора добровольного имущественного страхования автотранспортных средств. О бухгалтерском и налоговом учете отдельных операций по договорам обязательного и добровольного страхования в «1С:Бухгалтерии 8» рассказывает д.э.н., профессор С.А. Харитонов.

Пример1

Списание с расчетного счета для вида операции Прочее списание :

В разделе Расшифровка платежа формы документа Списание с расчетного счета указывается:

• аналитика по субконто Контрагенты и Расходы будущих периодов .

Расходы будущих периодов указывается (рис. 1):

• Вид РБП — Прочие ;
• ;
• Сумма
• Начало списания и Окончание списания
• Счет и Субконто
• Вид актива — «Прочие оборотные активы».

Справку-расчет

Учет расходов на приобретение полиса ОСАГО и КАСКО

Предприятия в своей хозяйственной жизни могут использовать различные транспортные средства, в частности, автомобили.

После приобретения автомобиля организация первым делом должна заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности (ОСАГО), поскольку страхование ответственности для автовладельцев является обязательным (пункты 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»), а полученный полис ОСАГО необходим для регистрации транспортного средства в ГИБДД, его техосмотра и эксплуатации (п. 2 ст. 19, п. 3 ст. 16 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»; пункты 1, 3 ст. 32 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ).

Выплаты по ОСАГО могут не покрывать в полном объеме ущерб, который может быть причинен автомобилю при ДТП (дорожно-транспортном происшествии). К тому же возмещаются потери только потерпевшей стороне. Поэтому организации в дополнение к ОСАГО заключают договора добровольного имущественного страхования самого транспортного средства от угона и возможного причинения ущерба в результате ДТП, противоправных действий третьих лиц и повреждений по иным рискам. В практике автострахования такие договоры получили название договоров КАСКО (от испанского casco — «корпус», «остов судна»).

Договора ОСАГО и КАСКО, как правило, заключаются на один год и вступают в силу с момента оплаты полиса. В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

При этом согласно толкованию Р112 «Об участии организации в договорах страхования в качестве страхователя», принятому Фондом развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр»» (см. http://bmcenter.ru/Files/P112), приобретение полиса не приводит к возникновению в бухгалтерском учете организации-страхователя расходов будущих периодов.

Оплата полиса страхователем учитывается как предоплата услуг (авансы по услугам), которая признается расходом организации по мере потребления страховых услуг, т. е. по мере истекания периода страхования. Указанная предоплата отражается на счете учета расчетов со страховщиками. До истечения оплаченного страхового срока соответствующие суммы отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от их существенности по самостоятельной статье или включаются в агрегированную статью «Прочие оборотные активы» или «Прочие внеоборотные активы» (при оплате на срок более года).

Для учета расчетов со страховщиками по суммам предоплаты в толковании Р112 рекомендуется использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

В налоговом учете стоимость полиса ОСАГО учитывается при налогообложении прибыли в пределах страховых тарифов (п. 1 ст. 263 НК РФ).

Затраты на КАСКО признаются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ).

При этом страховые премии по договорам ОСАГО и КАСКО признаются в течение срока действия договора равномерно — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п. 6 ст. 262 НК РФ). Затраты на уплату премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пункты 2 и 3 ст. 263 НК РФ).

Для учета сумм предоплаты по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен субсчет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Аналитический учет по Субконто 2 на субсчете 76.01.9 ведется по статьям расходов будущих периодов, что позволяет выполнять автоматическое списание учтенных на этом субсчете сумм по определенным правилам, в частности, равномерно — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.

Порядок учета расходов на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на следующем примере.

Пример1

Рассмотрим отражение этих событий в учете организации.

1) Перечисление страховой премии отражается документами Списание с расчетного счета для вида операции Прочее списание :

от 01.10.2012 — на сумму страховых взносов по ОСАГО и первого платежа по договору КАСКО;

от 30.03.2013 — на сумму второго платежа по договору КАСКО.

В разделе Расшифровка платежа формы документа Списание с расчетного счета указывается:

• счет дебета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
• аналитика по субконто Контрагенты и Расходы будущих периодов .

В описании статьи будущих периодов в справочнике Расходы будущих периодов указывается (рис. 1):

• Вид РБП — Прочие ;
• Способ признания расходов — По календарным дням ;
• Сумма — сумма перечисленной страховой премии;
• Начало списания и Окончание списания — оплаченный период страхования;
• Счет и Субконто — счет и аналитика, на которые списываются страховые взносы;
• Вид актива — «Прочие оборотные активы».

2) Ежемесячное включение уплаченных страховых взносов в расходы текущего периода в части потребленных услуг страховщика производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца Списание расходов будущих периодов .

Для документального обоснования включенных в расходы сумм рекомендуется сформировать и вывести на бумажный носитель Справку-расчет к операции (рис. 2), составленную отдельно «по данным бухгалтерского учета» и «по данным налогового учета».

Учет расходов на ремонт и возмещения ущерба при ДТП

При эксплуатации автомобиль организации может пострадать в результате ДТП. Ущерб, причиненный автомобилю в этом случае, может быть возмещен:

• в рамках договора ОСАГО страховой компанией виновника аварии, если организация не приобретала полис КАСКО-страхования и в аварии виноват не ее сотрудник;
• в рамках договора КАСКО вне зависимости от того, кто признан виновником — сотрудник организации или владелец другого автомобиля.

При этом и по договору ОСАГО, и по договору КАСКО страховая компания может возместить сумму ущерба путем денежной выплаты либо в счет этой выплаты организовать и частично или полностью оплатить ремонт в выбранной ею или пострадавшей стороной авторемонтной организации.

При выплате страховой компанией возмещения в денежном выражении оно в бухгалтерском учете признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99), а для целей налогообложения прибыли учитывается как внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой его получения считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ).

Суммы страхового возмещения, получаемые при наступлении страхового случая, не связаны с оплатой реализуемых товаров, работ, услуг, поэтому они не включаются в базу по НДС (письма Минфина России от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744 и ФНС России от 29.12.2006 № 14-2-05/[email protected]).

Учет возмещения ущерба денежными средствами в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на следующем примере.

Пример 2

Рассмотрим отражение этих событий в учете организации.

1) На дату признания страховой компанией виновника аварии суммы возмещения ущерба вводится документ с проводкой

Дебет 76.01.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 91.01 «Прочие доходы»

Для целей налогового учета сумма возмещения указывается в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт (рис. 3).

Аналитика по счету 76.01.1 — страховая компания и основание расчетов (заявление на возмещение убытка). Аналитика по счету 91.01 — статья учета доходов и расходов по страховым случаям с видом Прочие внереализационные доходы (расходы) .

2) Поступление на счет организации суммы возмещения ущерба регистрируется документом Поступление на расчетный счет для вида операции Прочие расчеты с контрагентами . В поле Счет расчетов указывается счет 76.01.1.

Затраты на ремонт признаются в общем порядке, предусмотренном статьей 260 НК РФ, как расходы на ремонт основных средств.

Они отражаются в периоде осуществления в размере фактических затрат (письмо Минфина России от 31.03.2009 № 03-03-06/2/70).

Вычет НДС по товарам, работам и услугам, приобретаемым для ремонта поврежденного автомобиля, производится на общих основаниях независимо от того, что стоимость ремонтных работ компенсируется страховой организацией (письма Минфина России от 29.07.2010 № 03-07-11/321 и от 15.04.2010 № 03-07-08/115).

Учет расходов на ремонт автомобиля после ДТП в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на примере.

Пример 3

Рассмотрим отражение этих событий в учете организации.

1) На дату акта приема-передачи выполненных работ по ремонту автомобиля вводится документ Поступление товаров и услуг для операции Покупка, комиссия .

На закладке Услуги в табличной части указываются выполненные работы, их стоимость, счета и аналитические признаки бухгалтерского и налогового учета (рис. 4).

На закладке Счет-фактура указываются реквизиты полученного от исполнителя счета-фактуры, и устанавливается флажок Отразить вычет НДС в книге .

2) Перечисление исполнителю оплаты за выполненные работы отражается документами Платежное поручение (для подготовки платежного поручения банку) и Списание с расчетного счета для операции Оплата поставщику (для отражения перечисления на счетах бухгалтерского учета).

Если страховая компания, возмещающая ущерб, сама организует и оплачивает ремонт поврежденного автомобиля в счет выплаты возмещения, организация -владелец пострадавшего автомобиля не признает в бухгалтерском и налоговом учете ни доходы в виде страхового возмещения (она его не получает), ни расходы в виде стоимости ремонта (оплачивается страховщиком).

Учет расходов и возмещения при ликвидации автомобиля после ДТП

В результате ДТП может быть зарегистрирован факт полной или конструктивной гибели автомобиля. О конструктивной гибели говорят тогда, когда затраты на восстановление автомобиля превышают 75 процентов страховой стоимости по договору КАСКО. Конструктивная гибель приравнивается к полной гибели имущества.

Если организация отказывается от своих прав на автомобиль, выплата возмещения при его полной или конструктивной гибели производится в размере полной страховой суммы за вычетом износа автомобиля за прошедший до страхового случая срок действия договора (п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).

В «1С:Бухгалтерии 8» расчеты по страховому возмещению при полной или конструктивной гибели автомобиля отражаются аналогично рассмотренному выше учету расчетов по денежным средствам на ремонт автомобиля (см. Пример 2).

Не подлежащий восстановлению автомобиль списывается с бухгалтерского и налогового учета на основании акта о списании автотранспортных средств. О факте списания также делается отметка в инвентарной карточке учета основных средств. Для прекращения уплаты транспортного налога списываемый автомобиль необходимо снять с учета в органах ГИБДД.

В бухгалтерском учете списание автомобиля отражается следующими записями:

Дебет 01.09 «Выбытие основных средств» Кредит 01.01 «Основные средства в организации» — перенесена на отдельный субсчет балансовая стоимость выбывающего автомобиля; Дебет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств» — перенесена на отдельный субсчет накопленная амортизация по выбывающему автомобилю; Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств» — списана на прочие расходы остаточная стоимость выбывающего автомобиля.

В налоговом учете остаточная стоимость и расходы, связанные с выводом из эксплуатации не подлежащего восстановлению автомобиля, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» списание автомобиля с бухгалтерского и налогового учета в результате полной или конструктивной гибели отражается документом Списание ОС (рис. 5). В качестве аналитического признака на счете 91.02 указывается статья прочих доходов и расходов с видом Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств .

Учет расходов и возмещения при хищении (угоне) автомобиля

Если автомобиль был застрахован от хищения (угона), то в случае наступления страхового случая страховая компания должна выплатить организации страховое возмещение в размере, установленном договором КАСКО, но не превышающем действительную (страховую) стоимость имущества (ст. 947 НК РФ).

Страховое возмещение в бухгалтерском учете признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99), а для целей налогообложения прибыли учитывается как внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой его получения считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» расчеты по страховому возмещению при хищении (угоне) автомобиля отражаются аналогично рассмотренному выше учету расчетов по денежным средствам на ремонт автомобиля после ДТП (см. Пример 2).

Похищенный (угнанный) автомобиль подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01), как и при ДТП, на основании акта о списании автотранспортных средств. Сделать это можно в отчетном периоде, когда произошла кража (угон) на основании проведенной инвентаризации, а также копии постановления о возбуждении уголовного дела. При этом остаточная стоимость, как и при ДТП, включается в прочие расходы организации.

Для целей налогообложения прибыли остаточная стоимость похищенного (угнанного) автомобиля признается внереализационными расходами, но при условии, что не удалось установить виновное лицо (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Таким образом, остаточная стоимость автомобиля учитывается в составе расходов того отчетного (налогового) периода, в котором вынесено постановление о приостановлении уголовного дела по факту хищения (угона).

Для сближения бухгалтерского и налогового учета рекомендуется остаточную стоимость автомобиля до отнесения на прочие расходы в качестве недостачи отразить на счете 94 «Потери и недостачи от порчи ценностей» и уже после приостановления уголовного дела списать в дебет счета 91.02 «Прочие расходы».

Списание похищенного (угнанного) автомобиля с учета и признание расходов в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на примере.

Пример 4

Рассмотрим отражение этих событий в учете организации.

1) Списание автомобиля с учета по результатам проведенной инвентаризации отражается с помощью документа Списание ОС . В форме документа указывается Счет расходов — 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Причина — «Хищение (угон)».

2) Списание остаточной стоимости по счета 94 на счет 91.02 «Прочие расходы» отражается документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (рис. 6). В аналитике по дебету проводки указывается статья прочих доходов и расходов с видом Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств и списанный с учета объект основных средств.

Учет неиспользованной страховой премии по договорам ОСАГО и КАСКО

Договора ОСАГО и КАСКО могут быть расторгнуты досрочно. Например, в случае полной или конструктивной гибели автомобиля при ДТП, хищении (угоне) автомобиля или его продажи до истечения срока действия договора. В указанных случаях по договору ОСАГО страховая компания обязана возвратить часть неиспользованной страховой премии (п. 34 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 № 263).

В бухгалтерском учете возвращенная часть страховой премии отражается как возврат предоплаты по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

Для целей налогообложения прибыли возвращенная сумма страховой премии также не учитывается в составе расходов (письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/3/6).

В «1С:Бухгалтерии 8» зачисление на расчетный счет части неиспользованной страховой премии регистрируется документом Поступление на расчетный счет для операции Прочее поступление (рис. 7). В аналитике счета кредита указывается страховая компания и статья расходов будущих периодов, по которой была учтена предоплата страховых взносов по договору ОСАГО.

По договору ОСАГО страховая компания возвращает сумму страховой премии за неистекший период действия договора страхования не полностью. Она вычитает из нее 23 % суммы страховой премии, из которых 20 % — это покрытие издержек страховой компании в связи с заключением договора, а 3 % страховая компания направляет в резерв компенсационных выплат.

Невозвращаемая часть страховой премии в бухгалтерском учете списывается со счета 76.01.9 в корреспонденции со счетом 91.02. Для целей налогообложения эта сумма учитывается в составе внереализационных расходов (письма Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/3/6, от 15.03.2010 № 03-03-06/1/133).

В «1С:Бухгалтерии 8» списание невозвращаемой части страховой премии со счета 76.01.9 производится с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (рис. 8). В аналитике счета дебета указывается статья прочих доходов и расходов с видом Прочие внереализационные доходы (расходы) . В аналитике счета кредита указывается страховая компания и статья расходов будущих периодов, по которой была учтена предоплата страховых взносов по договору ОСАГО.

В отличие от договора ОСАГО, порядок досрочного расторжения договора КАСКО устанавливается самим договором или прилагаемыми к нему правилами страховой компании. Этими же документами регулируются и правила возврата неизрасходованной части страховой премии. В большинстве страховых компаний возврат премии по договору КАСКО производится, но с существенными ограничениями и в исключительных случаях.

Если по договору КАСКО предусмотрен возврат части премии, то в налоговом и бухгалтерском учете он отражается по аналогии с договором ОСАГО (см. рис. 7).

Невозвращаемая часть страховой премии по договору КАСКО списывается со счета 76.01.9 по аналогии с договором ОСАГО. Для целей налогообложения прибыли эта сумма может быть учтена по аналогии с возможностью учета данных расходов по договору ОСАГО (см. рис. 8).

Если организация считает, такой вариант связан с налоговыми рисками, то может учесть невозвращаемую часть страховой премии в составе не учитываемых при налогообложении расходов, зафиксировав постоянную разницу (рис. 9).

Для того чтобы иметь возможность с помощью стандартных отчетов проанализировать состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения, следует дополнительно ввести запись по дебету счета НЕ.03 «Внереализационные расходы, не учитываемые в целях налогообложения».

Предприятия в своей хозяйственной жизни могут использовать различные транспортные средства, в частности, автомобили. После приобретения автомобиля организация первым делом должна заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности (ОСАГО), также в дополнение к ОСАГО может быть заключен договор КАСКО. Договора ОСАГО и КАСКО, как правило, заключаются на один год и вступают в силу с момента оплаты полиса.

В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Приобретение полиса не приводит к возникновению в бухгалтерском учете организации-страхователя расходов будущих периодов.

Оплата полиса страхователем учитывается как предоплата услуг (авансы по услугам), которая признается расходом организации по мере потребления страховых услуг, т. е. по мере истекания периода страхования. Указанная предоплата отражается на счете учета расчетов со страховщиками. Для учета сумм предоплаты по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен субсчет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

До истечения оплаченного страхового срока соответствующие суммы отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от их существенности по самостоятельной статье или включаются в агрегированную статью «Прочие оборотные активы» или «Прочие внеоборотные активы» (при оплате на срок более года).

В налоговом учете стоимость полиса ОСАГО учитывается при налогообложении прибыли в пределах страховых тарифов (п. 1 ст. 263 НК РФ). Затраты на КАСКО признаются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ).

При этом страховые премии по договорам ОСАГО и КАСКО признаются в течение срока действия договора равномерно — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п. 6 ст. 262 НК РФ). Затраты на уплату премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 2 и 3 ст. 263 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» аналитический учет по Субконто 2 на субсчете 76.01.9 ведется по статьям расходов будущих периодов, что позволяет выполнять автоматическое списание учтенных на этом субсчете сумм по определенным правилам, в частности, равномерно – пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.

Рассмотрим порядок учета расходов на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» на следующем примере.

Организация в связи с покупкой автомобиля 01.10.2013 оформила полис ОСАГО (стоимость 5 тыс. руб.) и договор КАСКО (стоимость 50 тыс. руб.). Сумма страховых взносов по ОСАГО перечислена 01.10.2013. По договору КАСКО предусмотрена уплата страховой премии в 2 этапа: до 02.10.2013 и до 01.04.2014. Оплата взносов за первые 6 мес. произведена 01.10.2013.

Период страхового срока по договорам ОСАГО и КАСКО – с 01.10.2013 по 30.09.2014.

1) Перечисление страховой премии отражается документами «Списание с расчетного счета» для вида операции «Прочее списание»:

• от 01.10.2013 – на сумму страховых взносов по ОСАГО и первого платежа по договору КАСКО;
• от 30.03.2014 – на сумму второго платежа по договору КАСКО.

В разделе «Расшифровка платежа» формы документа «Списание с расчетного счета» указывается:

• счет дебета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
• аналитика по субконто Контрагенты и Расходы будущих периодов.

В описании статьи будущих периодов в справочнике «Расходы будущих периодов» указывается (см. Рис. 1):

• вид РБП – Прочие;
• способ признания расходов – по календарным дням;
• сумма – сумма перечисленной страховой премии;
• начало списания и окончание списания – оплаченный период страхования;
• счет и субконто – счет и аналитика, на которые списываются страховые взносы;
• вид актива – «Прочие оборотные активы».

2) Ежемесячное включение уплаченных страховых взносов в расходы текущего периода в части потребленных услуг страховщика производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца «Списание расходов будущих периодов» (см. Рис. 2).

Для документального подтверждения включенных в расходы сумм рекомендуется сформировать и вывести на бумажный носитель справку-расчет к операции (см. Рис. 3), составленную отдельно «По данным бухгалтерского учета» и «По данным налогового учета».

Страховая премия в бухгалтерском учете — проводки по ее отражению мы рассмотрим в настоящей статье — имеет ряд особенностей, связанных как с природой этого платежа, так и со сроком действия страховки, а также с периодичностью осуществляемых выплат. Разберемся, как эти особенности влияют на учет страховых премий.

Страховая премия и виды страхования

Страховая премия представляет собой плату за страхование (ст. 954 ГК РФ), которую страхователь (юр- или физлицо, решившее застраховать жизнь, здоровье, имущество, ответственность или риски) платит страховщику (юрлицу, имеющему разрешение на ведение страховой деятельности) при заключении договора страхования.

Страхование происходит в отношении возникновения каких-либо определенных случаев, может осуществляться как в интересах самого страхователя, так и в пользу третьих лиц и быть как обязательным (предусмотренным одним из законов РФ), так и добровольным.

Размер страховой премии указывается в договоре страхования и определяется по тарифам, разработанным самим страховщиком или органами страхового надзора.

Видов страхования существует множество:

• личное — относящееся к жизни и здоровью;
• имущественное, призванное снизить потери от утраты, недостачи или повреждения какого-либо имущества;
• разного рода рисков — таких, например, как технические, финансовые (в т. ч. связанные с непоступлением оплаты от покупателей или товара от поставщиков), правовые;
• ответственности — например, автогражданской, профессиональной, застройщика, заемщика.

Плательщики премии по договору страхования

Платит страховую премию то лицо, которое заключило договор со страховщиком. Этим лицом может выступать:

• работодатель — в отношении договоров обязательного или добровольного личного страхования работников;
• собственник имущества или лицо, распоряжающееся им на праве оперативного управления (хозяйственного ведения);
• лицо, отвечающее за сохранность имущества, в т. ч. арендатор или перевозчик;
• лицо, у которого могут возникнуть риски определенных потерь вследствие не зависящих от него обстоятельств;
• лицо, которое из-за своих действий или, наоборот, бездействия может причинить ущерб третьим лицам.

В отношении одного и того же предмета могут одновременно иметь место договоры страхования с разными страхователями: например, могут застраховать имущественную ответственность в отношении одной и той же партии товара его продавец, осуществляющий отправку покупателю, и перевозчик, выполняющий фактическую доставку.

Имущество, фактически используемое по договору аренды, может быть застраховано:

• Добровольно: например, арендатором или арендодателем недвижимости. Условие о том, кто будет страховать имущество, целесообразно внести в текст договора аренды. Это будет иметь значение, например, для плательщиков УСН, работающих с объектом «доходы минус расходы», которые не смогут учесть в расходах при расчете единого налога затраты на добровольное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 20.05.2009 № 03-11-09/179).
• В обязательном порядке: например, в отношении взятых в аренду (в лизинг) транспортных средств, когда транспорт на время действия договора регистрируют на арендатора (лизингополучателя). Наличие полиса ОСАГО, оформленного на это транспортное средство страхователем, обязательно при регистрации транспорта в ГИБДД.

Оплата страховой премии и ее возврат страховщиком

Дата вступления договора страхования в силу может быть указана в самом договоре. Если ее там нет, договор вступит в силу со дня оплаты страховой премии (п. 1 ст. 957 ГК РФ). При этом допускается, что страховая премия может оплачиваться частями, но дата начала действия договора при отсутствии указания на нее в тексте этого документа совпадет с днем первого платежа.

Таким образом, оплата премии по отношению к дате вступления договора в силу может быть произведена:

• на эту дату;
• до этой даты;
• после этой даты.

За опоздание с оплатой очередной части договором могут быть предусмотрены штрафные санкции. Если очередная часть платежа не будет оплачена, то договор страхования прекратится по истечении того срока, которому соответствует фактически выплаченная сумма страховой премии.

До истечения действия договора могут возникнуть ситуации его досрочного прекращения, связанные с гибелью имущества или прекращением деятельности страхователем (п. 1 ст. 958 ГК РФ). В этом случае страховщик в обязательном порядке возвращает страхователю ту часть страховой премии, которая соответствует периоду невостребованности договора страхования. Аналогичное условие о возврате премии может быть предусмотрено в договоре для ситуации добровольного отказа страхователя от действия этого документа.

Счет учета расчетов по страховой премии

Для учета расчетов по договорам всех видов страхования, в которых юрлицо выступает страхователем (кроме обязательных социального, пенсионного и медицинского, учитываемых на счете 69), планом счетов бухучета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предназначен отдельный субсчет счета 76: 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Аналитику на этом субсчете организуют в отношении каждого страховщика и каждого договора, заключенного с этим страховщиком.

Оплата страховой премии по договору страхования бухгалтерской проводкой отразится так: Дт 76-1 Кт 51 (51, 71).

Обратной будет проводка при возврате части премии по досрочно прекращенному договору: Дт 51 (50) Кт 76-1.

НДС в расчетах фигурировать не будет, т. к. услуги по страхованию освобождены от этого налога (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Учет расходов по страхованию в бухучете начнется со дня вступления договора страхования в силу. Порядок учета расходов на страхование бухгалтерским законодательством не регламентирован. Поэтому они могут быть отнесены на затраты либо единовременно, либо в течение срока действия договора. И то и другое позволяет сделать ПБУ 10/99 (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н). Решение об этом должно быть записано в учетную политику. Однако в любом случае в затраты можно будет включить только ту сумму страховой премии, которая будет фактически оплачена. Поэтому, если оплата премии происходит по частям и учетная политика предполагает списание на затраты в течение срока действия договора, оплаченную сумму нужно будет распределять не на весь срок договора, а только на тот период, который реально оплачен.

В кредитовой части проводки по страховой премии, отражающей принятие ее к учету, в любом случае будет указан субсчет 76-1. В дебетовой части при единовременном списании будут указаны счета учета затрат (или прочих расходов). А вот для способа списания в течение периода номера счетов дебетовой части этой записи могут иметь варианты. Кроме того, при каждом из способов списания (единовременно или за период) будут возникать свои разницы между данными бухгалтерского (БУ) и налогового (НУ) учетов, зависящие от несовпадения:

• способов отнесения на расходы, допустимых для БУ и НУ;
• сумм, которые можно учесть в расходах по правилам БУ и НУ;
• моментов учета в расходах по требованиям БУ и НУ.

Расхождения между правилами БУ и НУ для расходов по страхованию таковы:

• БУ допускает списание их как единовременное, так и в течение периода. В НУ единовременное списание возможно только для договора, действующего в пределах одного отчетного периода по налогу на прибыль, а более длительный период действия требует обязательного распределения расходов (п. 6 ст. 272 НК РФ).
• В БУ расходы всегда признаются в полной их сумме, а для принятия в НУ имеют место следующие ограничения:
  • в пределах законодательно установленных тарифов для обязательного имущественного страхования (п. 2 ст. 263 НК РФ);
  • не более 15 000 руб. в год на одного работника по договорам добровольного личного страхования жизни или здоровья, заключенным на срок не меньше года (п. 16 ст. 255 НК РФ);
  • не более 12% от фонда оплаты труда для долгосрочных (больше 5 лет) договоров страхования жизни (п. 16 ст. 255 НК РФ);
  • не более 6% от фонда оплаты труда по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не меньше года (п. 16 ст. 255 НК РФ).

  Возникновение разниц между БУ и НУ для ряда налогоплательщиков влечет за собой обязанность применения ПБУ 18/02. К кому именно это относится, читайте в материале .

  Учет страховой премии единовременно

  Правила бухучета (пп. 16-18 ПБУ 10/99) допускают возможность единовременного признания расходов по страхованию на дату вступления договора страхования в силу. Логически это объясняется тем, что у страховщика на этот момент не должно быть задолженности перед страхователем: страховая премия — это оплата за заключение договора страхования, а поскольку договор заключен, то обязательства страховщика на дату его заключения выполнены.

  Бухгалтерская проводка тут будет такой: Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 76-1.

  • Если договор краткосрочный (не больше одного отчетного периода по налогу на прибыль), весь целиком попадает в этот отчетный период, начало действия договора по правилам обоих учетов приходится на этот же период, нет расхождений в величине принимаемых к учету сумм, то разниц между данными БУ и НУ не возникнет.
  • Расхождения в БУ и НУ появятся, если имеет место один из следующих моментов:
    • срок действия договора выходит за пределы одного отчетного периода и для НУ, соответственно, учет затрат должен осуществляться в течение больше чем одного периода;
    • для НУ срабатывают ограничения для принятия в затраты;
    • не совпадают и приходятся на разные отчетные периоды даты начала действия договора страхования для БУ и НУ.

    Несовпадение правил учета в БУ и НУ может привести как к образованию не принимаемых для целей расчета налога на прибыль расходов, так и к расхождениям во времени учета этих расходов. В последнем случае обычно возникает проводка по отложенным налоговым активам: Дт 09 Кт 68, соответствующая более раннему принятию в затраты расходов по страхованию в БУ. По мере принятия сумм в НУ эти разницы будут нивелироваться, а налог по ним списываться: Дт 68 Кт 09.

    Проводка Дт 68 Кт 77 встречается реже, но тоже может иметь место, если в НУ договор начинает действовать раньше, чем в БУ. Сглаживание разниц между учетами в этом случае отразится проводкой Дт 77 Кт 68.

    Таким образом, единовременное признание расходов в БУ для большей части договоров страхования приведет к образованию разниц между БУ и НУ.

    Учет страховой премии в течение срока действия договора

    Сгладить разницы, возникающие между БУ и НУ, помогает применение второго способа, допускающего для применения в БУ списание расходов путем обоснованного распределения их между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99). Использование этого способа возможно в двух вариантах:

    • Оплаченная премия расценивается как дебиторская задолженность (что допускает п. 16 ПБУ 10/99, а дополнительным мотивом служит возможность возврата части премии при досрочном прекращении договора страхования) и в расходы относится по мере признания услуг по страхованию выполненными. То есть ежемесячно в затраты непосредственно с субсчета 76-1 списывается часть премии, приходящаяся на этот месяц: Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 76-1.
    • Часть премии, не учтенная в расходах в отчетном периоде, на который приходится начало действия договора, считается расходами будущих периодов. Это позволяет сделать п. 65 ПБУ по бухучету и бухотчетности (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) и разъяснения Минфина РФ (письмо от 12.01.2012 № 07-02-06/5). То есть в месяце начала действия договора в затраты будет списана часть премии, приходящаяся на этот месяц: Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 76-1, а остаток ее будет учтен как расходы будущих периодов: Дт 97 Кт 76-1. В дальнейшем ежемесячно на затраты будет списываться соответствующая этому месяцу сумма расходов по страхованию проводкой Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 97.

    Для большинства договоров страхования применение любого их двух указанных способов приведет к отсутствию разниц между учетом их в БУ и НУ. Расхождения могут возникнуть, если:

    • для НУ срабатывают ограничения для принятия в затраты — в этом случае могут образоваться как временные разницы, так и постоянные;
    • не совпадают и приходятся на разные отчетные периоды даты начала действия договора страхования для БУ и НУ — это приводит к формированию разниц временного характера, исчезающих по завершении договора. Одним из примеров таких разниц может служить оформление помесячных договоров страхования на фактически отправленный за месяц объем грузов с выставлением счета и его оплатой в месяце, следующем за месяцем отправки. Здесь в БУ расход признается раньше, чем в НУ, и для месяцев, находящихся на границе отчетных периодов по налогу на прибыль, разница должна быть учтена при расчете этого налога:
    • Дт 09 Кт 68 — в месяце отправки груза;
    • Дт 68 Кт 09 — в месяце оплаты страховой премии.

    Особенности учета платежей в СРО

    Рассматривая особенности учета страховых премий, логично упомянуть о платежах в СРО (саморегулируемую организацию), членство в которой для ряда налогоплательщиков является обязательным условием осуществления их деятельности.

    Обязательность взносов в СРО обусловливает необходимость их единовременного учета в НУ на дату платежа. А для БУ, так же, как и для страховых премий, возможны 2 варианта отнесения на затраты:

    • Единовременно.
    • В течение периода, который налогоплательщик установит самостоятельно, поскольку свидетельство СРО является бессрочным. Обычно такой срок делают равным 3-5 годам.

    Способы списания в бухгалтерских проводках для этих вариантов будут точно такими же, как и при учете страховых премий: непосредственно на счета учета затрат со счета 76 или через счет 97.

    Однако для целей сближения БУ и НУ здесь лучше принять решение о единовременном учете в БУ. Списание в течение срока для бухучета может быть оправдано только при больших суммах платежей, которые при их единовременном отнесении на затраты существенно ухудшат показатели бухотчетности. При расхождении способов учета платежей в СРО появятся временные разницы, налог от которых будет учтен на счете 77, поскольку в НУ расходы признают раньше: Дт 68 Кт 77.

    Списание налоговых разниц отразится по мере учета расходов в БУ проводками Дт 77 Кт 68.

    Итоги

    Отражение страховых премий в БУ имеет свои особенности, обусловленные как самой сутью этих платежей, так и наличием возможности использования разных вариантов отражения в учете: единовременно или в течение периода действия договора. Выбор между вариантами учета позволяет свести к минимуму расхождения по страховым премиям в БУ и НУ. Принятое решение нужно закрепить в учетной политике по бухучету.

    Проводки по страхованию в 1С

    Необходимость пользоваться услугами страхования для предприятий обусловлена такой надобностью как защита от различных финансовых потерь, а также возможностью возместить данные потери.

    Различные организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с такими видами страховок, как страхование автомобиля, имущества и даже медицинское страхование сотрудников. В наши дни используется несколько видов страхования: обязательное и добровольное.

    Как отразить в 1С страхование автомобиля

    Каждое предприятие, имеющее автомобиль, несет расходы не только на его содержание, но в на полноценное страхование и обслуживание. Автомобильная страховка классифицируется на три вида: ОСАГО, ДСАГО и КАСКО. Вне зависимости от вида страхования, всегда необходимо заключить официальный договор, который предприятие должно сохранить сроком пять лет и больше. В некоторых случаях для оформления договора необходимо пройти техосмотр и провести полноценную диагностику. Все затраты на эти процессы будут отражены проводкой в пункте «Поступление полиса».

    Китайский с нуля для начинающих
    Увлекаем Китаем, китайским языком и культурой

    

    Замечание 1

    Для проведения расчетов по страхованию автомобиля в бухгалтерском учете предприятия следует указать необходимую информацию в пункте «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Затраты на автострахование состоят из себестоимости в виде расходов по различным видам деятельности.

    На предприятиях при использовании бухгалтерского учета расходы на страхование воспроизводятся на ту дату, когда начинает действовать страховой договор. В том случае, когда срок страхового договора больше, чем один месяц, страховая плата взимается ежемесячно.

    Как отразить в учете страхование имущества

    Одним из самых популярных способов страхования считается страхование риска потери или повреждения конкретного имущества. После проведения необходимых действий для заключения договора страхования имущества выдается страховой полис. Стоит заметить, что в данном случае страхование имущества происходит по действительной страховой стоимости, но не превышает продажную цену.

    «Проводки по страхованию в 1С»
    Готовые курсовые работы и рефераты
    Консультации эксперта по предмету
    Помощь в написании учебной работы

    Страхование имущества может быть не только добровольным, но и обязательным процессом. Но, как правило, подобный вид страховки не входит в список обязательных видов страхования, исключением являются только предусмотренные законодательством случаи.

    Расчеты по страхованию имущества, как и автомобиля, находятся в 76-1 счете. Датами расходов на страховку становятся те даты, с которых договор является официальным документом. В случае, если дата не указана заранее, то он вступает в силу лишь с момента оплаты страховой премии.

    Другие виды страхования

    Оформление медицинской страховки отражается в бухгалтерском учете в разделе страхования сотрудников. Как правило, подобная забота даже поощряется со стороны законодательной власти и имеет ряд преимуществ, обусловленных ослаблением налоговых выплат.

    Благодаря инициативе работодателя на сотрудников предприятия можно оформлять договора медицинского страхования. Именно в таком случае страхование является добровольным процессом. На дату оплаты страховой премии создается проводка для оплаты страховой премии.

    В том случае, если затраты на страховку были обусловлены покупкой нового имущества, в изначальную сумму подобного имущества нельзя добавлять расходы, которые связаны со страхованием. Но если страхование зависит от покупки нового имущества, то такие расходы необходимо обязательно включать в первоначальную стоимость имущества.

    Страховая премия проводки в 1с 8.3. Проводки по страхованию автомобиля

    Сегодня расходы на страхование – неотъемлемая часть расходов любого вида бизнеса. Современный рынок страховых услуг позволяет организации застраховать жизнь и здоровье своих сотрудников, а также имущество и предпринимательские риски. В статье мы подробно рассмотрим особенности учета страховых премий в проводках, а также прочие операции со страховыми компаниями.

    Под страхованием понимают организационно-правовые отношения между страховой компанией (страховщиком) и хозяйствующим субъектов или физическим лицом (страхователем).

    Суть таких отношений – защита имущественных прав компании-страхователя, которая производится на основании и согласно условий заключенного договора. В страховом договоре описывают виды случаев, наступление которых гарантирует выплаты в пользу страхователя, а также размер и срок перечисления страховых премий, выплачиваемых в пользу страховщика.

    Основными направлениями современного страхового рынка являются:

    • медицинское страхование сотрудников,
    • страхование бизнеса и рисков (технических, финансовых, правовых),
    • а также страхование ответственности.

    Необходимость в покрытии рисков, связанных с прибыльностью организаций возрастает с каждым днем. Именно поэтому страхование финансовых рисков — одно из приоритетных направлений страхового дела. К финансовым рискам, влияющих на коммерческую деятельность компании, можно отнести:

    • невыполнение контрагентами финансовых обязательств, неплатежеспособность должников;
    • риск несвоевременной поставки (оплаты) товара, что может привести к снижению прибыли;
    • возникновение штрафов и прочих дополнительных расходов, связанных с невыполнением условий договора.

    Договор страхования позволяет обезопасить хозяйственную деятельность организации от событий, которые могут повлиять на потерю или снижение прибыли, возникновение убытков или дополнительных расходов. Компания страховщик берет на себя покрытие убытков, которые связаны со случаями негативного влияния на финансовые показатели предприятия.

    Операции по страхованию в учете

    Выплата страховых премий в пользу компании-страховщика в проводках отражается по счету 76 (субсчет 76/1).

    Основные проводки по выплате страховых премий рассмотрим на примерах.

    Страхование сотрудников

    Допустим, ООО «Независимость» заключило договор со страховой компанией «Безопасность». Предмет договора — страхование сотрудников ООО «Независимость» сроком на 1 год. Сумма оплаты по договору (78 000 руб.) выплачивается единоразово за весь период действия договора. . .2015 на ООО «Независимость» возник страховой случай, в результате которого сотруднику Иващенко П.Р. было выплачено возмещение в размере 8900 руб.

    Бухгалтер ООО «Независимость» сделал такие проводки:

    Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
    76/1	Выплата страховой премии в пользу СК «Безопасность»	78 000 руб.	Платежное поручение
    97	76/1	Отражение расходов по стразовом договору в составе расходов будущих периодов	78 000 руб.	Договор страхования
    20	97	Отражение ежемесячных расходов по договору с СК «Безопасность» (78 000 / 12 мес.)	6 500 руб.	Договор страхования
    76/1	73	Иващенко П.Р.	8 900 руб.	Договор страхования
    76/1	От СК «Безопасность» поступили средства для выплаты по страховому случаю	8 900 руб.	Банковская выписка
    73	50	Иващенко П.Р. получены средства по страховому возмещению через кассу	8 900 руб.	Расходный кассовый ордер

    Страхование имущества в проводках

    Представим, что ООО «Сегмент» приобрело копировальную машину стоимостью 516 000 руб. Расходы на транспортировку составили 16 000 руб. На основании заключенного договора копировальная машина была застрахована, сумма страховой премии составила 6500 руб.

    В учете ООО «Сегмент» были сделаны такие проводки:

    Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
    76/1	Выплата страховой премии	6 500 руб.	Платежное поручение
    08	76/1	Расходы на приобретение, страхование и транспортировку, включены в первоначальную стоимость копировальной машины (516 000 + 16 000 + 6 500)	538 500 руб.	Акт ввода в эксплуатацию ОС
    60

    Предприятия в своей хозяйственной жизни могут использовать различные транспортные средства, в частности, автомобили. После приобретения автомобиля организация первым делом должна заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности (ОСАГО), также в дополнение к ОСАГО может быть заключен договор КАСКО. Договора ОСАГО и КАСКО, как правило, заключаются на один год и вступают в силу с момента оплаты полиса.

    В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Приобретение полиса не приводит к возникновению в бухгалтерском учете организации-страхователя расходов будущих периодов.

    Оплата полиса страхователем учитывается как предоплата услуг (авансы по услугам), которая признается расходом организации по мере потребления страховых услуг, т. е. по мере истекания периода страхования. Указанная предоплата отражается на счете учета расчетов со страховщиками. Для учета сумм предоплаты по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен субсчет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

    До истечения оплаченного страхового срока соответствующие суммы отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от их существенности по самостоятельной статье или включаются в агрегированную статью «Прочие оборотные активы» или «Прочие внеоборотные активы» (при оплате на срок более года).

    В налоговом учете стоимость полиса ОСАГО учитывается при налогообложении прибыли в пределах страховых тарифов (п. 1 ст. 263 НК РФ). Затраты на КАСКО признаются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ).

    При этом страховые премии по договорам ОСАГО и КАСКО признаются в течение срока действия договора равномерно — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п. 6 ст. 262 НК РФ). Затраты на уплату премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 2 и 3 ст. 263 НК РФ).

    В «1С:Бухгалтерии 8» аналитический учет по Субконто 2 на субсчете 76.01.9 ведется по статьям расходов будущих периодов, что позволяет выполнять автоматическое списание учтенных на этом субсчете сумм по определенным правилам, в частности, равномерно – пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.

    Рассмотрим порядок учета расходов на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» на следующем примере.

    Организация в связи с покупкой автомобиля 01.10.2013 оформила полис ОСАГО (стоимость 5 тыс. руб.) и договор КАСКО (стоимость 50 тыс. руб.). Сумма страховых взносов по ОСАГО перечислена 01.10.2013. По договору КАСКО предусмотрена уплата страховой премии в 2 этапа: до 02.10.2013 и до 01.04.2014. Оплата взносов за первые 6 мес. произведена 01.10.2013.

    Период страхового срока по договорам ОСАГО и КАСКО – с 01.10.2013 по 30.09.2014.

    1) Перечисление страховой премии отражается документами «Списание с расчетного счета» для вида операции «Прочее списание»:

    • от 01.10.2013 – на сумму страховых взносов по ОСАГО и первого платежа по договору КАСКО;
    • от 30.03.2014 – на сумму второго платежа по договору КАСКО.

    В разделе «Расшифровка платежа» формы документа «Списание с расчетного счета» указывается:

    • счет дебета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
    • аналитика по субконто Контрагенты и Расходы будущих периодов.

    В описании статьи будущих периодов в справочнике «Расходы будущих периодов» указывается (см. Рис. 1):

    • вид РБП – Прочие;
    • способ признания расходов – по календарным дням;
    • сумма – сумма перечисленной страховой премии;
    • начало списания и окончание списания – оплаченный период страхования;
    • счет и субконто – счет и аналитика, на которые списываются страховые взносы;
    • вид актива – «Прочие оборотные активы».

    

    2) Ежемесячное включение уплаченных страховых взносов в расходы текущего периода в части потребленных услуг страховщика производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца «Списание расходов будущих периодов» (см. Рис. 2).

    

    Для документального подтверждения включенных в расходы сумм рекомендуется сформировать и вывести на бумажный носитель справку-расчет к операции (см. Рис. 3), составленную отдельно «По данным бухгалтерского учета» и «По данным налогового учета».

    

    Включать ли ОСАГО в первоначальную стоимость автомобиля?

    Нет, не надо. Причем ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Расходы на обязательное страхование автогражданской относят к прочим (п. 11 ПБУ 10/99, ст. 263 НК РФ). Они напрямую не связаны с приобретением автомобиля, ведь и в дальнейшем компании надо ежегодно приобретать полис. И не важно, что без ОСАГО автомобиль не зарегистрируют в ГИБДД и он не пройдет техосмотр.

    Как оформить бухгалтерский учет расходов на КАСКО и ОСАГО?

    Бухгалтерский учет расходов на КАСКО и ОСАГО будет следующим. Для отражения страховой премии (как по обязательному, так и добровольному страхованию) к счету 76 надо открыть субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

    Перечисление денег страховой компании нужно отразить следующей проводкой:

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51
    — выплачена страховая премия.

    ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
    — списана на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.

    Как списать расходы на страховку машины в налоговом учете?

    При стоимость ОСАГО и КАСКО относят к прочим расходам (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Обычно такие расходы списывают равномерно, если договор со страховой компанией заключен на срок, превышающий один отчетный период по налогу на прибыль, то есть месяц или квартал (п. 6 ст. 272 НК РФ). При этом если страховой взнос компания заплатила единовременно, то списать затраты нужно в течение действия договора в отчетном периоде пропорционально количеству календарных дней. Если же компания платит взносы в рассрочку, то списать расходы на страховку надо в течение срока, за который уплачена часть этих взносов (год, полугодие, квартал, месяц) пропорционально количеству календарных дней.

    А если срок договора не превышает одного отчетного периода по налогу на прибыль, расходы надо списывать на дату их оплаты.

    Можно ли учесть расходы на страховку машины, взятой в лизинг?

    Да, можно учесть эти расходы как прочие. Страховать автогражданскую ответственность необходимо не только собственникам машины, но и тем, кому она принадлежит на праве аренды (ст. 1 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ).

    Включается ли страховка машины в расходы на упрощенке?

    Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть затраты на ОСАГО (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Их признают в момент уплаты страховой премии (ст. 346.17 НК РФ). А вот стоимость КАСКО списать нельзя. Эти расходы не значатся в перечне учитываемых на упрощенке.

    Такие услуги не облагаются НДС в силу подпункта 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Поэтому и ставить к вычету ничего не надо. А вот с не все так однозначно. Главное, что нужно помнить о расходах на страхование: они не формируют первоначальную стоимость имущества. Не важно, о какой страховке идет речь — обязательной или добровольной. Учитывать выплаченную страховщику премию нужно как отдельный вид расходов. Это правило действует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

    Заплатили страховую премию

    Стоимость полиса — это и есть страховая премия. Если речь идет об обязательном страховании, то определяет государство. А вот о стоимости добровольной страховки стороны договариваются между собой.

    В бухучете по страхованию автомобиля (как обязательному, так и добровольному) нужно проводить на отдельном субсчете «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76. На данном субсчете ведите аналитический учет в зависимости от видов страхования.

    На дату уплаты страховой премии отразите в учете выдачу аванса. Расходы на страхование признавайте в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии (ст. 957 ГК РФ).

    Как правило, страховой договор заключают на срок, превышающий один месяц. В таком случае страховую премию списывайте в расходы ежемесячно пропорционально сроку действия договора. Срок договора страхования не превышает одного месяца? Тогда страховую премию включите в состав затрат в том месяце, когда договор страхования вступил в силу.

    Бывает, что договор страхования действует не с первого числа месяца. При таком раскладе сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.

    Налог на прибыль

    Для целей налога на прибыль расходы на страхование имущества и ответственности являются прочими (ст. 263 НК РФ). Траты на обязательные страховки можно списать строго в пределах тарифов, утвержденных государством.

    Особая ситуация с добровольным страхованием имущества. Разрешено учитывать только расходы на те виды страхования, которые предусмотрены пунктом 1 статьи 263 НК РФ. Например, это добровольное страхование транспорта, грузов, основных средств, ТМЦ и пр. Плату за полисы добровольного страхования следует учитывать при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов. Причем в полном объеме.

    Как списать страховую премию в налоговом учете

    Пример
    Компания купила автомобиль. Перед тем как забрать машину из салона, оплатили годовой (с 28 апреля 2015 г. по 27 апреля 2016 г.) полис ОСАГО в сумме 13 680 руб. Кроме того, решили страхования от ущерба и угона также на срок с 28 апреля 2015 г. по 27 апреля 2016 г. Страховую премию по договору КАСКО — 90 000 руб. — перечислили в безналичной форме. Обе страховки оплатили единовременно 28 апреля.

    В этот день бухгалтер сделал проводки:
    ДЕБЕТ 76 субсчет «Расходы по договорам ОСАГО» КРЕДИТ 51
    — 13 680 руб. — перечислена страховая премия по договору ОСАГО;

    ДЕБЕТ 76 субсчет «Расходы по договорам КАСКО» КРЕДИТ 51
    — 90 000 руб. — перечислена страховая премия по договору КАСКО.

    Далее 30 апреля бухгалтер сделал проводки:
    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расходы по договорам ОСАГО»
    — 112,44 руб. (13 680 руб. : 365 дн. x 3 дн.) — отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору ОСАГО за апрель 2015 года;

    ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 субсчет «Расходы по договорам КАСКО»
    — 739,73 руб. (90 000 руб. : 365 дн. x 3 дн.) — отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору КАСКО за апрель 2015 года.

    Налог на прибыль компания исчисляет ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. Поэтому в расходах апреля бухгалтер учел такие же суммы, как в бухгалтерском учете.

    Аналогичные проводки бухгалтер будет делать в конце каждого месяца, пока действует договор страхования. То есть 31 мая, 30 июня и т. д. Только брать в расчет нужно уже не 3 дня, а количество дней в соответствующем месяце. Например, для мая это 31 день, а для июня — 30 дней. Но в апреле 2016 года нужно учитывать только 27 дней. Ведь 27 апреля договоры заканчиваются.

    Если компания заключила договор добровольного страхования автогражданской ответственност, в бухгалтерском учете расходы отражайте, как обычно. То есть на отдельном субсчете счета 76. А вот рассчитывая налог на прибыль, учесть расходы на добровольное страхование автогражданской ответственности нельзя.

    По мнению инспекторов, базу по налогу на прибыль такие затраты не уменьшают. Ведь расходы на добровольное страхование ответственности учитываются при расчете налога на прибыль, если условие о таком страховании продиктовано международными требованиями и необходимо организации для ведения бизнеса (подп. 8 и 10 п. 1 ст. 263 НК РФ). Например, если организация не может пользоваться служебным автомобилем на территории государства без заключения договора добровольного страхования автогражданской ответственности. В остальных случаях расходы на добровольное страхование ответственности признаются экономически необоснованными.

    Из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете расходов на добровольную страховку возникает постоянная разница. С нее нужно рассчитать постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

    «Единый» налог на УСН

    Если организация платит упрощенный налог с доходов, то расходы на страхование имущества никак не отразятся на налоговых обязательствах. Компании, выбравшие объект «доходы минус расходы», могут учесть только затраты на покупку полисов обязательного страхования имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Делать это нужно по мере оплаты страховых премий в полной сумме. А вот затраты на добровольное страхование налоговую базу по упрощенному налогу не уменьшают — они не предусмотрены в закрытом перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

    Договор страхования досрочно расторгли

    Договор со страховой можно прекратить не дожидаясь его окончания. В таких случаях обычно у компании есть возможность вернуть часть страховой премии с учетом фактического срока действия договора. Но все зависит от правил страхования и условий договора.

    Поясним на примере ОСАГО. Если автомобиль компания продала, страховщик обязан вернуть ей часть премии. Полученные деньги учтите по дебету счета 51 в корреспонденции с счета 76 субсчет «Расходы по имущественному и личному страхованию». Другое дело, если договор расторгают из-за ликвидации компании-страхователя. В этом случае вам деньги никто не вернет.

    Налог на прибыль

    Если организация применяет метод начисления, важен порядок, по которому премию признают в расходах.

    Рассмотрим первую ситуацию: страховую премию учитывали в расходах равномерно в течение срока действия договора или периода, за который уплачена часть страховой премии. В этом случае полученную от страховщика премию включать в состав доходов не нужно. Ведь в период, когда договор прекратил свое действие, страховую премию в расходах не учитывали (письмо от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/3/6).

    Вторая ситуация — всю сумму страховой премии включили в состав расходов единовременно. Это происходит, если срок договора не превышает одного отчетного периода по налогу на прибыль. Возвращенную часть нужно признать внереализационным доходом и включить в расчет налоговой базы на дату расторжения страхового договора.

    На практике же налоговики часто рекомендуют поступать иначе (см., например, письмо УФНС России по г. от 31 октября 2007 г. № 20-12/104304). Независимо от того, как списывали стоимость полиса, в доходы следует включить всю сумму возвращенной части страховой премии. Делать это надо на дату расторжения договора. При равномерном учете налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на сумму страховки, которую не списали в течение срока действия договора.

    Пример
    Компания купила страховку, заплатив премию 100 000 руб. Но договор пришлось расторгнуть в середине срока его действия. На тот момент при равномерном учете затрат налогооблагаемая прибыль должна быть уменьшена на 50 000 руб.

    Следуя позиции чиновников Минфина России, дальнейшие корректировки налоговой базы проводить не нужно. В итоге налогооблагаемую прибыль сократит сумма в 50 000 руб.

    А вот вариант, который рекомендуют налоговики. В момент расторжения договора в доходы необходимо включить сумму, полученную от страховой компании, — 50 000 руб., а в расходы — недосписанную часть страховки — 50 000 руб. В итоге налоговая база от данной сделки также составит 50 000 руб. расходов (50 000 — 100 000). Получается, оба варианта в рассматриваемом случае приведут к одному результату.

    Бывает, что страховая компания возвращает не всю страховую премию пропорционально неиспользованным дням страховки. А удерживает какую-либо сумму. Тогда алгоритм действий по сути такой же, как и при возврате всей страховой премии пропорционально неиспользованным дням действия договора.

    Допустим, премия учитывается равномерно в течение срока действия договора или срока, за который уплачена часть страховой премии. На момент расторжения договора налоговую базу уже сформировали правомерно учтенные расходы — часть страховой премии, приходящаяся на срок действия договора. Эта сумма включает в себя и часть удержаний, которую не компенсировала страховая компания при расторжении договора. Соответственно, получив выплаты от страховой компании, налоговую базу можно не корректировать. То есть не нужно отражать в доходах сумму полученного возмещения. А ту часть удержаний, которая приходится на сумму страховой премии за неистекший срок действия договора, можно включить в расходы при расчете налогооблагаемой прибыли.

    Когда же страховую премию компания отражает единовременно, налоговую базу скорректировать все же придется. Возвращенную часть страховой премии необходимо учесть в составе внереализационных доходов. Этот доход включите в расчет налоговой базы на дату расторжения страхового договора. При этом списанную в расходы часть страховой премии, которая относится к неистекшему сроку действия договора, восстанавливать не нужно. Поскольку данная сумма была отнесена на расходы обоснованно (включая сумму удержаний, которую не компенсировала страховая компания при расторжении договора).

    «Единый» налог на УСН

    Для упрощенщиков порядок действий чиновники из Минфина России разъяснили в письме от 29 марта 2006 г. № 03-11-04/2/72. С тех пор их позиция не поменялась. Если ранее уплаченные страховые премии компания списывала, то возврат части страховки надо отразить как внереализационный доход. Показать в книге учета доход надо на дату, когда деньги фактически поступят на расчетный счет или в кассу Когда же расходы на страхование организация не учитывала, возврат денег никак не повлияет на сумму упрощенного налога.

    В. Семенихин ,
    «Экспертбюро Семенихина»

    Приобретение собственниками автотранспорта полиса ОСАГО является обязательным для эксплуатации автомобиля согласно действующего законодательства РФ. Поэтому бухгалтеры организаций, которые на балансе имеют транспортное средство, зачастую не знают как учесть страховые премии при покупке полиса, либо учесть полученное страховое возмещение.

    Кроме всего прочего, российская практика страхования автотранспорта показывает, что в последнее время часто пользуется спросом добровольное страхование любого вида транспортного средства от ущерба и угона (хищения) – КАСКО , что также вносит свои особенности в бухгалтерский учет. И многие бухгалтера теряются в таких ситуациях.

    Выплаты по европротоколу при ОСАГО увеличены до 100 тыс. рублей

    Банк России утвердил изменения в правила ОСАГО, связанные с совершенствованием процедуры оформления документов о ДТП без участия сотрудников ГИБДД. Изменения вступают в силу с 1 июня 2018 г.

    С этой даты по закону максимальная сумма выплаты по европротоколу будет увеличена в два раза – до 100 тыс. рублей для всех регионов, за исключением Москвы и Московской области, Санкт-Петербурга и Ленинградской области, где с 2014 года действует безлимитный европротокол .

    Воспользоваться европротоколом можно будет даже при наличии разногласий между участниками ДТП. Для этого обстоятельства аварии необходимо будет зафиксировать техническими средствами контроля и иными устройствами. При этом появляется возможность фиксации данных о ДТП с помощью специального программного обеспечения – мобильного приложения.

    Правила ОСАГО также дополнены положением о том, что в случае оформления европротокола с разногласиями их наличие и суть должны быть указаны в извещении о ДТП, которое заполняется обоими участниками аварии.

    Примечание : Какие реформации с ОСАГО планирует ЦЬ в ближайшее время, читайте в материале Клерк.ру « Что будет с ОСАГО в 2018-м: таблица с ценами и коэффициентами ». (.PDF, 206 Кб)

    Расчет стоимости полиса: КАСКО + ОСАГО

    Чем отличается КАСКО от ОСАГО?

    В случае оформления полиса добровольного страхования также существует ряд вариантов. Например, полис КАСКО может быть оформлен на один автомобиль и конкретного водителя, на нескольких лиц, имеющих право управлять транспортным средством и т. д. Различия между КАСКО и ОСАГО в данном случае состоит в том, что добровольное страхование может быть привязано лишь к одному транспортному средству . И вот таких нюансов учета автострахования очень много.

    Отказать гражданину в заключении договора страховщик не вправе

    Там указано, что гражданин может обратиться с заявлением о заключении договора ОСАГО к любому страховщику по своему выбору. При этом, если заявитель представил все необходимые документы, отказать ему в оформлении страховки не могут. В т.ч. по причине отказа «физика» приобретать в нагрузку к обязательной страховке еще и программу дополнительного страхования.

    С 01.06.2016 года действуют более строгие правила по навязанным страховкам. Теперь, даже если гражданин поддался на уговоры страховщика и дополнительно к договору ОСАГО купил еще и ненужную ему дополнительную страховку, в течение 5 рабочих дней со дня заключения договора допстрахования он может отказаться от навязанных ему услуг. И ему должны вернуть уплаченную страховую премию.

    Также в памятке перечислены документы, которые заявитель должен представить страховщику для заключения договора, и указан срок, в течение которого страховщик должен рассмотреть поданное заявление на заключение договора ОСАГО. Этот срок страховым законодательством прямо не предусмотрен, однако правилами профдеятельности страховщиков установлена обязанность страховой организации заключить договор ОСАГО в день обращения клиента (в случае проведения осмотра ТС — не позднее 5 дней со дня обращения) при наличии всех необходимых документов и без приобретения дополнительных услуг.

    Примечание : Обо всех нарушениях, допускаемых страховщиками при заключении договоров ОСАГО, необходимо сообщать в Банк России.

    Страхование автомобиля: учет и проводки ОСАГО и КАСКО

    Если у компании есть автомобиль, он должен быть застрахован. Как учитывать понесенные расходы на страхование по договорам ОСАГО и КАСКО, какие нюансы налогового учета существуют у упрощенцев на УСН, какими проводками отразить возмещение от страховой компании, показано ниже.

    Отношения по страхованию имущества и риска ответственности страхователя регулируются Гражданским кодексом ().

    Все владельцы транспортных средств обязаны страховать автомобиль (ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Для этого нужно застраховать свою ответственность, оплатив полис ОСАГО в страховой компании. В случае причинения вреда имуществу или здоровью иного лица страховая компания возместит убытки в пределах установленного лимита.

    Примечание : Помимо обязательного страхования существует и добровольное — КАСКО.

    Бухгалтерский учет и проводки

    Расходы на страхование автомобиля — это расходы по обычным видам деятельности. Учет таких расходов ведется согласно ПБУ 10/99.

    Учет расчетов со страховой компанией происходит на . Данный субсчет предназначен именно для учета расчетов по страхованию.

    Расходы по полисам ОСАГО и КАСКО следует списывать равномерно в течение срока действия договора (полиса). Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44).

    • Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76-1 — ежемесячное списание части расходов.

    Некоторые компании используют для учета страховки автомобиля счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответствующий способ учета следует закрепить в учетной политике.

    • Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.
    • Дебет 97 Кредит 76-1 — страховая премия отнесена на счет 97.
    • Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97 — ежемесячное списание части расходов.

    Равномерное списание в расходы поможет избежать разницы с налоговым учетом, так как в налоговом учете затраты на страхование списываются тоже равномерно.

    Если в результате ДТП страховая компания возмещает страхователю убытки, в учете нужно сделать проводки:

    • Дебет 51 Кредит 76-1 — от страховой компании поступило возмещение.
    • Дебет 76-1 Кредит 91-1 — сумма страховой выплаты учтена во внереализационных доходах.

    Налоговый учет ОСАГО

    Страховая премия, уплаченная на основании полиса ОСАГО, учитывается в составе прочих расходов ().

    При учете премии в расходах важно учесть один момент: затраты на страхование можно принять лишь в пределах установленных страховых тарифов (п. 2). Данные тарифы утверждает Центральный банк России (Указание ЦБ РФ от 19.09.2014 № 3384-У).

    Страховой тариф — это совокупность базовых ставок и коэффициентов. Страховщик определяет сумму премии путем умножения базовой ставки и коэффициентов (ст. 9 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Получается, что организации на ОСНО вправе списать в расходы всю сумму премии согласно полису ОСАГО.

    Если тарифы не утверждены, в состав расходов можно включить всю сумму страховки (п. 2 ст. 263 НК РФ).

    Признать расходы на ОСАГО нужно в том отчетном (налоговом) периоде, когда они оплачены. Однако если договор заключен на срок более одного отчетного периода и страховой взнос уплачен сразу в полной сумме, расходы признаются равномерно в течение срока действия полиса ОСАГО (п. 6 ).

    Если договор заключен на срок более одного отчетного периода и действует рассрочка платежа, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу).

    При любом варианте оплаты расходы признаются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Отчетный (налоговый) период определяется согласно ст. 285 НК РФ.

    Пример : полис ОСАГО действует с 01.01.2017 по 31.12.2017. Сумма премии, уплаченная страховой компании «Защита», составила 11 200 рублей. Платеж произведен единовременно. Рассчитаем сумму затрат в июле и сентябре.

    Затраты в июле = 11 200: 365 х 31 = 951, 23 рубля.

    Затраты в сентябре = 11 200: 365 х 30 = 920, 55 рубля.

    Ежемесячные расходы по страховке будут зависеть от количества дней в текущем месяце.

    Равномерное распределение затрат облегчает учет в случае возврата части страховой суммы при досрочном расторжении договора. Так как расходы списываются по истечении месяца, на момент возврата расходы еще не будут учтены на счетах затрат. Следовательно, сумму возврата не нужно учитывать в доходах.

    Внимание! Расходы по добровольному страхованию КАСКО можно учесть даже по арендованной машине. Главное, чтобы она использовалась для производственной деятельности компании.

    Порядок списания расходов по КАСКО не отличается от порядка списания затрат по ОСАГО. Здесь также важен срок договора, порядок оплаты. Компании на УСН не могут учесть в затратах суммы, уплаченные по договору КАСКО. Затраты на добровольное страхование не уменьшают налогооблагаемую базу, так как такой вид затрат не поименован в ст. 346.16 НК РФ.

    Источник https://yurlkink.ru/otp-bank/uchet-osago-v-1s-8-3-primer-spisanie-osago-provodki-uchet-strahovoi-premii.html

    Источник https://spravochnick.ru/1c_buhgalteriya/provodki_po_strahovaniyu_v_1s/

    Источник https://earny.ru/strahovaya-premiya-provodki-v-1s-8-3-provodki-po-strahovaniyu-avtomobilya.html

    Читать статью  Может ли пролитый на авто бензин повредить лакокрасочное покрытие?