Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль

Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль

Порядок учета расходов на страхование зависит от того, какой метод учета вы применяете (кассовый или метод начисления), а также от вида страхования. Если вы применяете кассовый метод, то порядок учета один: расходы учитываются единовременно в том периоде, в котором была оплачена страховка. Если вы применяете метод начисления, то расходы вы должны учитывать равномерно в течение срока действия договора страхования. При этом учет расходов по каждому из видов страхования имеет особенности. Например, для того чтобы учесть расходы на ДМС, договор страхования должен быть заключен на срок не менее года. А учесть в расходах вы можете сумму, не превышающую 6% от всех расходов на оплату труда. Учесть расходы на обязательное имущественное страхование можно в пределах установленного тарифа.

Как учесть расходы на страхование имущества при расчете налога на прибыль

Расходы на страхование имущества для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам (ст. 263 НК РФ). Порядок их учета зависит от того, какой метод учета вы применяете – кассовый или метод начисления.

Если вы применяете кассовый метод, то расходы на страхование имущества учитывайте единовременно в том периоде, в котором вы оплатили страховку. При этом срок действия договора страхования и порядок расчета со страховщиком значения не имеют (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если вы применяете метод начисления, порядок учета расходов на страхование имущества зависит от следующих условий:

• срок действия договора страхования (более или менее одного отчетного периода);
• порядок уплаты страховой премии (разовый платеж или рассрочка).

Если срок действия договора страхования равен или менее одного отчетного периода, то учесть расходы на него вы можете единовременно в том отчетном периоде, когда произведена оплата страховки (п. 6 ст. 272 НК РФ). Но на практике такие случаи встречаются редко, поскольку страхование имущества обычно производится на длительный срок.

Чаще встречаются ситуации, когда срок действия договора страхования составляет более одного отчетного периода.

Если страховая премия выплачена разовым платежом, то этот расход вы должны признавать равномерно в течение тех отчетных периодов, в которых действует договор страхования. Чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите страховую премию на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, пропорциональную количеству календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Пример учета расхода на страхование имущества при единовременной уплате страховой премии

ООО “Альфа” заключило договор страхования имущества. Страховая премия – 100 000 руб. Оплата произведена одним платежом 29.12.2017. Договор действует с 1 января по 31 декабря 2018 г.

Отчетные периоды по налогу на прибыль – квартал, полугодие, 9 месяцев.

ООО “Альфа” будет учитывать расход на страхование имущества при исчислении налога на прибыль в следующих суммах:

за I квартал 24 657,53 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 90 дней);

за полугодие 49 589,04 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 181 день);

за 9 месяцев 74 794,52 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 273 дня);

за 2018 г. 100 000 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 365 дней).

Если страховая премия выплачивается в рассрочку, то вы должны определить, какая часть платежа к какому периоду страхования относится (году, полугодию, кварталу, месяцу). Чтобы избежать споров с налоговой, лучше это закрепить в договоре страхования.

В этом случае расходы по каждому платежу вы должны учитывать равномерно в тех отчетных периодах, на которые приходится период страхования, за который перечислен платеж. При этом, чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите платеж на количество календарных дней в периоде страхования, за который перечислен платеж, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, приходящуюся на количество календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Пример учета расхода на страхование имущества при уплате страховой премии в рассрочку

ООО “Альфа” заключило договор страхования имущества на 3 года. Страховая премия выплачивается в рассрочку тремя платежами по 150 000 руб. каждый. Оплата первого платежа произведена 29.12.2017. Договор действует с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2020 г.

В договоре указано, что первый платеж относится к страхованию имущества за 2018 г., второй – к страхованию за 2019 г., третий – к страхованию за 2020 г.

Отчетные периоды по налогу на прибыль – квартал, полугодие, 9 месяцев.

ООО “Альфа” будет учитывать расход на страхование имущества при исчислении налога на прибыль за 2018 г. в следующих суммах:

за I квартал 36 986,30 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 90 дней);

за полугодие 74 383,56 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 181 день);

за 9 месяцев 112 191,78 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 273 дня);

за 2018 г. 150 000 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 365 дней).

В каком размере можно учесть расходы на добровольное страхование имущества для целей налогообложения прибыли

Расходы на добровольное страхование имущества вы можете учесть в размере фактических затрат. Но это относится только к тем видам страхования, которые перечислены в ст. 263 НК РФ.

К такому страхованию относится добровольное страхование:

• грузов;
• ОС производственного назначения;
• товарно-материальных запасов;
• средств транспорта, затраты на которые включаются в расходы, связанные с производством и реализацией (например, каско);

• иного имущества, используемого налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на добровольное страхование имущества, не названные в ст. 263 НК РФ, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 6 ст. 270 НК РФ).

Как учесть расходы на страхование автомобиля по каско в налоговом учете

Расходы на страхование автомобиля по каско при исчислении налога на прибыль учитывайте в том же порядке, что и по добровольному страхованию другого имущества.

Расходы на него можно учесть при расчете налога на прибыль, только если затраты на содержание застрахованного автомобиля включаются в расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Поскольку обычно срок действия договора каско больше, чем один отчетный период, расходы на него нужно признавать равномерно в течение срока действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Что понимается под каско

В российском законодательстве определения каско нет.

На практике под каско понимают добровольное страхование автомобиля от рисков кражи и (или) повреждения.

Как отражаются расходы на страхование автомобиля по ОСАГО в налоговом учете

Расходы на ОСАГО при исчислении налога на прибыль учитывайте в том же порядке, что и по страхованию имущества.

При этом, поскольку ОСАГО является обязательным видом страхования, при расчете налога на прибыль вы можете учесть расходы на него в пределах установленного тарифа (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Предельные размеры тарифов ОСАГО установлены Указанием Банка России от 19.09.2014 N 3384-У.

Что понимается под ОСАГО

ОСАГО – это обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Порядок страхования по ОСАГО предусмотрен Федеральным законом от 25.04.2002 N 40-ФЗ “Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств”.

Как учесть расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников при расчете налога на прибыль

Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников (ДМС) включаются в состав расходов на оплату труда (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

Если вы применяете кассовый метод, то расходы на ДМС учитывайте единовременно в том периоде, в котором вы оплатили страховку. При этом порядок расчета со страховщиком значения не имеет (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если вы применяете метод начисления, порядок учета расходов на ДМС зависит от того, как вы уплачиваете страховую премию (разовым платежом или в рассрочку).

1. Если страховая премия выплачена разовым платежом, то этот расход вы должны признавать равномерно в течение тех отчетных периодов, в которых действует договор. Чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите страховую премию на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, пропорциональную количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Пример учета расходов на ДМС

ООО “Альфа” заключило договор ДМС. Страховая премия – 200 000 руб. Оплата произведена одним платежом 29.12.2017. Договор действует с 1 января по 31 декабря 2018 г.

Отчетные периоды по налогу на прибыль – квартал, полугодие, 9 месяцев.

ООО “Альфа” будет учитывать расходы на ДМС при исчислении налога на прибыль в следующих суммах:

за I квартал 49 315,07 руб. (200 000 руб. / 365 дней x 90 дней);

за полугодие 99 178,08 руб. (200 000 руб. / 365 дней x 181 день);

за 9 месяцев 149 589,04 руб. (200 000 руб. / 365 дней x 273 дня);

за 2018 г. 200 000 руб. (200 000 руб. / 365 дней x 365 дней).

1. Если страховая премия выплачивается в рассрочку, то расходы по каждому платежу вы должны учитывать равномерно в тех отчетных периодах, на которые приходится период страхования, за который перечислен платеж. При этом, чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите платеж на количество календарных дней в периоде страхования, за который перечислен платеж, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде. Вы получите сумму расхода, приходящуюся на количество календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Расходы на ДМС являются нормируемыми. То есть их нельзя учесть при расчете налога на прибыль в сумме фактически понесенных затрат. Вы можете учесть эти расходы только в пределах 6% от суммы всех ваших расходов на оплату труда (без учета взносов по договорам обязательного и добровольного страхования и других расходов, предусмотренных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Причем данное ограничение – общее для расходов по ДМС и расходов по договорам с медицинскими организациями на оказание медицинских услуг работникам. Если такие расходы превысили 6% от ваших расходов на оплату труда, то сумму в части такого превышения учесть нельзя (п. 16 ч. 2 ст. 255, п. 6 ст. 270 НК РФ).

Какие затраты относятся к расходам на ДМС для целей налогообложения прибыли

К расходам на ДМС относятся страховые взносы по договору добровольного личного страхования работников, предусматривающему оплату страховщиком медицинских расходов застрахованных работников. Срок действия договора должен быть не менее года. Страховая организация должна иметь соответствующую лицензию (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться:

1. О проекте
2. Пользовательское соглашение
3. Политика конфиденциальности
4. Чем отличается двойное гражданство от второго гражданства

Добавить комментарий Отменить ответ

Не нашли ответа на свой вопрос?

Правила страхования автомобиля: как застраховать автомобиль по каско и ОСАГО

Все статьи Страхование автомобиля Выездная диагностика Выбор автомобиля Как избежать обмана Поиск вариантов Покупка б/у авто: Оформление сделки Общение с продавцом Что делать после покупки Как оценить авто Покупка б/у авто в салоне Техническая проверка Покупка б/у авто: с чего начать Советы по покупке

У каждого автомобиля должен быть полис ОСАГО, который покрывает ущерб потерпевшему при ДТП, и виновнику аварии не приходится возмещать его самостоятельно. Также водители могут застраховать машины по каско, например, от угона, тотального ущерба, возгорания и других неприятностей.

В этом материале расскажем о правилах страхования по ОСАГО и каско: от чего страхуют полисы, какой будет компенсация, на какой срок и как их можно оформить.

Правила страхования каско

Каско – это добровольная страховка, то есть водитель оформляет ее по собственному желанию.

Какие риски покрывает каско

Полис покрывает большое количество рисков:

• Угон. Если органы правопорядка не найдут угнанный автомобиль, страховая компания возместит полную стоимость машины.
• Тотальный ущерб. Такой ущерб авто может получить в серьезном ДТП, при стихийном бедствии, поджоге третьих лиц. Страховщик, как и при угоне, возместит автовладельцу полную стоимость автомобиля.

• Мелкие повреждения. Этот пункт актуален для дорогих машин, требующих дорогостоящего ремонта и запчастей даже при небольших повреждениях.
• Повреждения лобового стекла от камней из-под колес едущих впереди машин.
• Стихийные бедствия , например, падения сосулек, деревьев и т. д.
• Пожары, поджоги, самовозгорание.
• Аварии. По каско водитель получает страховую выплату, даже если виновен в ДТП.

Есть и другие условия для получения компенсации, например, после столкновения с животным. Все страховые обстоятельства обсуждаются со страховщиком при покупке полиса и обязательно вписываются в договор.

Каско не страхует от форс-мажорных обстоятельств, ареста или изъятия машины, ущерба от теракта и иных случаев, указанных в договоре.

На какой срок оформляется каско

Каско может быть краткосрочным или долгосрочным. Водитель сам решает, на какой период заключать договор.

• Некоторые компании соглашаются выдать страховку даже на неделю, например, чтобы водитель съездил на автомобиле в отпуск.
• Полис можно купить на один-три месяца, если владелец пользуется машиной только в летнее время.
• Можно застраховать авто на месяц, если планируется перепродажа.
• Чаще полис приобретают на год, а если машину купили в кредит, то на пять лет (период автокредитования).

Полис начинает действовать в течение 60 суток после внесения оплаты, водитель сам устанавливает конкретную дату. Задним числом оформить каско нельзя.

Приобрести каско можно только в офисе страховщика. Цены в разных компаниях могут значительно отличаться, так как стоимость страховки рассчитывается по собственным тарифам и коэффициентам.

Чтобы не переплатить, придется обойти несколько офисов страховых и попросить произвести расчет или же рассчитать приблизительную цену полиса в онлайн-калькуляторах на официальных сайтах страховщиков.

Каков размер страховой выплаты по каско

Максимальный размер страхового возмещения по каско не установлен. То есть водителю могут выплатить любую сумму, в которую эксперт оценит полученный машиной ущерб. Иногда выплаты достигают нескольких миллионов рублей.

Если водителя не устроит сумма, назначенная экспертом страховой, ее можно оспорить через независимую экспертизу.

Как возмещается ущерб по каско

Водитель при заключении договора каско сам выбирает, в каком виде хочет получать страховое возмещение.

• ремонт на СТО или в дилерском центре;
• денежная выплата, соответствующая стоимости ремонта (водитель сам восстанавливает авто);
• полная компенсация стоимости автомобиля, если он угнан или получил тотальный ущерб.

Для получения выплаты нужно в определенный договором срок подать в страховую компанию следующие документы:

• заявление;
• гражданский паспорт;
• водительские права;
• техпаспорт авто (ПТС);
• справка из полиции (если авто угнано);
• талон техосмотра;
• документы с места аварии (если было ДТП);
• чеки о понесенных расходах (если машину с места аварии эвакуировали).

Также нужно сдать ключи от машины и брелок от сигнализации. Могут понадобиться фото- или видеоматериалы с места происшествия.

Кому стоит купить полис каско

Каско – дорогая страховка и необязательная, поэтому, оформлять ее или нет, каждый водитель решает сам. Купить ее можно на новое авто, привлекательное для угонщиков, или на дорогостоящую машину с недешевым ремонтом.

На машины старше 10 лет каско имеет смысл оформить только в том случае, если они дорогие и антикварные. Страховать остальные авто нет смысла, так как цена полиса может превысить их рыночную стоимость. Чем выше страховые риски, тем дороже каско, а машины с десятилетним износом имеют больше шансов попасть в ДТП.

Если будете покупать машину в кредит, каско придется приобрести обязательно. Банк не выдаст заем без полиса, так как страховка покроет кредитору убытки, если авто пострадает.

Правила страхования ОСАГО

Если каско оформляется добровольно, то ОСАГО нужно покупать обязательно. Отсутствие страховки грозит штрафом в 800 рублей по ст. 12.37 КоАП . Оформить ОСАГО нужно в течение 10 дней после покупки ТС.

Что можно застраховать по ОСАГО

Если каско страхует автомобиль, то ОСАГО – гражданскую ответственность водителя в аварии. В случае признания за водителем вины, ему не придется возмещать потерпевшей стороне убытки – это бремя ляжет на плечи страховщика. Однако свое авто виновник будет ремонтировать самостоятельно.

Если ОСАГО у виновника нет, восстанавливать свое авто и машину потерпевшего придется из собственных средств. Если в аварии пострадали пассажиры или пешеходы, им тоже нужно будет выплатить компенсацию.

ОСАГО не страхует авто от кражи, упавших деревьев, поджога и других неприятностей. Это – сфера страхования каско.

Каков размер страховой выплаты по ОСАГО

Максимальный размер выплаты по ОСАГО ограничен суммой в 400 тыс. рублей.

Если ДТП было серьезным и ущерб потерпевшему причинен на большую сумму, то страховая выплатит 400 тыс. рублей, а остальную часть – виновная в аварии сторона.

На какой срок оформляется ОСАГО

На какой срок покупать страховку, решает водитель. Ориентироваться можно на то, как часто эксплуатируется ТС в течение года.

Например, если машина нужна только для поездок на дачу в летнее время, можно купить ОСАГО на три месяца. Если авто используется круглый год, – на 12 месяцев. Чаще оформляется годовая страховка.

Когда срок действия полиса истечет, его нужно будет продлить в той страховой компании, где он приобретался, или в любой другой. Ездить с просроченной страховкой нельзя – оштрафуют как за отсутствие полиса на 800 рублей. Оплатить штраф по госномеру ТС, номеру водительского удостоверения или номеру постановления можно через сервис «Автокод».

Купить ОСАГО можно в офисе или на сайте страховой компании или через специальный онлайн-агрегатор «Автокод ОСАГО» , который показывает предложения от разных страховщиков и позволяет сэкономить на оформлении полиса до 3 500 рублей.

После оплаты ОСАГО сразу же добавляется в базы ГИБДД и РСА. Водитель получает полис на свою электронную почту. Страховку можно распечатать или предъявлять инспектору прямо с экрана телефона.

Как возмещается ущерб по ОСАГО

Потерпевший получает от страховой компании прямое возмещение убытков, то есть ему сделают ремонт машины. Получение денежной выплаты возможно только при указании в заявлении приоритета на страховое возмещение в виде денежного эквивалента со ссылкой на ст. 12 ч. 16.1 п. «ж» закона «Об ОСАГО» и в следующих случаях:

• Ремонт в сервисе оказался дороже выплаченной страховщиком суммы. Тогда можно подать претензию в страховую, напомнив о приоритете, указанном в заявлении (выплате страховки деньгами).
• Потерпевший получил тяжкий вред здоровья в аварии.
• Автомобиль полностью уничтожен в ДТП.
• Потерпевший погиб в ДТП.
• Потерпевший – инвалид первой или второй группы, и машина нужна для его постоянного передвижения.

Иногда страховщики стараются экономить на выплатах, не учитывая серьезные повреждения авто. Владельцам приходится обращаться к независимым экспертам и взыскивать выплату деньгами через суд.

В каком случае страховка возмещает ущерб

После попадания в ДТП водители должны сразу оповестить об инциденте своих страховщиков, а затем в течение пяти суток явиться в офис с пакетом документов, включающим:

• заявление о возмещении вреда (заполняется у страховщика);
• полис ОСАГО;
• гражданский паспорт;
• водительские права;
• свидетельство о регистрации автомобиля (СТС);
• документы о ДТП.

Также при себе нужно иметь фото- и видеоматериалы с места происшествия.

Заявление рассматривают в течение 15 суток. Сначала будет проведена экспертиза авто и установлен размер ущерба, затем машину отремонтируют в течение месяца. Ремонтировать авто самому, без разрешения страховой компании, нельзя.

Если один из участников ДТП не имеет полиса, документы по аварии оформляют сотрудники автоинспекции, приехавшие на место ДТП. При отсутствии страховки у виновной стороны потерпевшему придется взыскивать убытки в судебном порядке.

Бухгалтерский учет страхования автомобиля

Содержание

• Бухучет страхования авто приобретенных в лизинг
• Страхование грузов, имущества и их бухучет
• Бухучет страхования к авиабилетам
• Бухучет полисов ОСАГО и КАСКО: проводки
• Бухучет страхования гражданской ответственности (СГО)
• Бухучет строительно-монтажных рисков
• Бухучет медицинского страхования (МС): проводки
• Налоговый учет (НУ) и сборы при страховании
• Бухучет страхования: часто задаваемые вопросы

Особая роль в бухучете компаний отводится имуществу (страхованию, учету сборов). Стабильность функционирования многих фирм способен обеспечить транспорт, подлежащий страхованию. Исчисления по страхованию (РС) проводят на дебетовом счете 76-1. Затраты по страховке (ЗС) автомобилей следует относить к расходам по БВД (базовые виды деятельности), не зависимо от вида заключаемых дог-ров, они учитываются в себестоимости продукции. В статье расскажем про бухучет страхования, дадим примеры проводок.

Бухучет страхования авто приобретенных в лизинг

Когда производят уплату (СП) страховой премии, проводится аванс Дт-76-1 Кт 51 – СП оплатили. Читайте также статью: → «Учет имущественного и личного страхования (счет 76)». РС нужно учитывать по вступлению соглашения в силу. Если дата в документе не предусмотрена, он набирает силу после внесения СП.

• Дт 20 (23, 26, 44…) – СП списывают помесячно, если СД заключают на месяц и больше, Кт 76-1 – сумму СП отнесли к расх. за текущий месяц;
• Дт 20 (23, 26, 44…) – СП нужно вносить в затр. месяца начала действия соглашения, а период страховки не более месяца, Кт 76-1 – стоимость страховки относится к расходам;
• Для ДС, приобретенных не в первый день месяца, суммы к списанию рассчитывают пропорционально числу остальных дней месяца;
• Дт-51 – возврат части СП при расторжении СД, Кт 76-1 – получение части СП с учетом периода действия СД по факту.

Для организаций, использующих лизинг (договор финансовой аренды) предусматривается иной учет операций.

Страхование грузов, имущества и их бухучет

Законодательных актов, обязывающих страховать имущество – нет. А порядок имущественного страхования, есть, его предусматривает ст.3 ФЗ № 4015-1.

Пример 1. Исчисления по взносам на СИ должны отражаться на Дт 76-1. Оплаченный взнос отражают авансом в этот же день: Дт-76-1 Кт 51 – СП оплачены. Издержки на СИ должны учитываться с начала действия страх. договора или со дня уплаты премии. Расходы на СИ производят, как и в предыдущем варианте, по плану счетов.

Бухучет страхования к авиабилетам

Оформление командировок для работников фирм сопровождается приобретением авиабилетов и произведением СНС (страхования от несчастн. случаев). Страхов. взнос (СВ) включается в стоимость билетов.

Важно! Сотрудники, у которых есть право бесплатного проезда по территории России, СВ не уплачивают, хотя для них обязательна личная страховка.

Пример 2. Сумму СВ, выдаваемую командировочному на покупку билетов, оформляют так: Дт 71 Кт 50-1 «Касса предприятия». Читайте также статью: → «Учет расчетов с подотчетными лицами (счет 71)». По возвращению, в течение трех рабочих дней сотрудник должен отчитаться по расходам. К его отчету прикладываются билеты и СП. Все эти расходы (и на страховку тоже) относят к РОВД. Проводка: Дт 26 Кт 71. Все остальные расходы командировочных сотрудников относят к ПР (прочим расходам на производство и реализацию (ПиР):

• сумма, потраченная на билеты туда и обратно;
• сумма оплаты найма жилья;
• суточные;
• оформление документов;
• платежи и сборы.

Бухучет полисов ОСАГО и КАСКО: проводки

Автострахование – наиболее распространенный вид страховки, подразумевающий получение полисов ОСАГО (обязательного), ДСАГО (добровольного страхования) и КАСКО – страховки от гибели и угонов. Ежегодно предприятия, использующие транспорт, покупают страховки. Учитывают их по-особенному. Расх. по ОСАГО нужно учесть как РОВД. Для учета затрат оптимально было бы использовать счет 97 «Расх. будущих периодов» (РБП), поскольку одноразово произведенные расходы к последующим ОП относиться уже не будут.

Пример учета оплаты СП:

СВ уплачен и его равномерно списывают на счета затрат 44, 26, пока ДС в силе.

Бухучет страхования гражданской ответственности (СГО)

СГО предусматривает один из видов страховки имущественных интересов по ст.929 ГК РФ, и подразумевает:

• Страховку ответств-ти за причиненный вред;
• Страховку ответственности по дог. страхования.

Затраты на ОСИ и ДСИ нужно фиксировать в расходах на ПиР или в прочих, но в пределах СТ (страх. тарифов), утверждаемых законодательно. Если они не утверждены, то расходуемые по ОСИ средства нужно включать, как фактические затраты (ФЗ) в ПР.

Бухучет строительно-монтажных рисков

Нарушения, даже незначительные, в строительной отрасли могут стать причиной обрушения элементов и даже всего здания. Для снижения затрат на их восстановление заключаются ДС строит. монтажных рисков (ДС СМР). Для фирмы-подрядчика затраты – это расходы на выполняемые по соглашению работы. Страховку СМР проводят как РОВД. На основании Положения по бухучету (ПБУ 10/99) из них складывается себестоимость работ. Издержки признают в отчет. периоде, когда выполнялись СМР, а не когда выплачены деньги.

Пример 3. Предприятие перечисляет деньги страховщику по договору, оформленному на год, тогда средства включают в РБП, а потом на период действия СД они должны быть списаны на затраты.

Бухучет медицинского страхования (МС): проводки

Страхование персонала признается добровольным лишь при заключении его по желанию руководства, а не в законодательном порядке. Исчисление страх. премии на ДМС нужно провести на дату его оплаты, как аванс на счете 76-1 Кт 51 – взносы на ДМС выплачены. Расходы по страхованию фиксируют по договору, набравшему силу.

Если дата начала его действия не предусматривается, то ДС наберет силу со дня уплаты страх. премии. Расх. на ДМС отображаются на счетах затрат, где проводится з/плата застрахованного сотрудника. Вид проводок при заключении страх. соглашений может зависеть от срока:

Налоговый учет (НУ) и сборы при страховании

Уплата страховой премии на исчислении НДС не сказывается, т. к. расх. на страхование сбором не облагаются. При ОСНО издержки на ОСИ учитываются при исчислении налога на прибыль в рамках СТ в составе ПрР. Если СТ не сформированы у, расходы по ОС включают в ПрР по фактическим издержкам.

В расходы, уменьшающие налоговую базу, предприятиями не могут включаться: затраты по ДСГО собственника авто и СВ, выплаченные по ДС гражд. ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по иному договору (гражд. правовых отношений).

РС СМР для нал/обложения прибыли в полном объеме вносят в ПР сразу после перечисления подрядчиком средств страховщику по ДС, если:

• договор оформлен на срок, превышающий отчетный период;
• СП по нему перечислен одноразово;
• расх. по страховке признают равномерно на весь период действия СД.

Расходы по страховкам, признанные в ОП к НУ, являются косвенными. Их в полном объеме относят к уменьшению доходов ОП, не распределяя по видам незавершенки.

При «упрощенке» в НУ возможно списание стоимости ОС, т. е. ОСАГО. В издержки включают сумму страховки в пределах СТ. Страховщики определяют сумму СВ с учетом тарифов, предусмотренных для определенной категории ТС. Поэтому при УСН вся стоимость СП относится к издержкам после оплаты. Нельзя списывать стоимость страховки помесячно на траты, как в бухучете. Требование равномерности учета издержек касается плательщиков НП (нал/прибыль).

«Упрощенцам» нельзя уменьшать НБ на стоимость КАСКО, т. к. учитываемый перечень затрат для них ограничен, расходы на ДС при УСН – отсутствуют. Для предприятий, использующих УСН при уплате ЕНД издержки на СИ, не отражаются на нал/обязательствах. Если ЕНД уплачивается с разницы между прибылью и издержками, то расходы по ОСИ уменьшают нал/базу. Их следует учитывать по оплате СП. При обложении ЕНВД налогооблагаемая база – вмененный доход. Расх. по СИ на расчеты по ЕНВД не влияют.

При использовании предприятием имущества ЕНВД и ОСНО, издержки на страховку (ОС и ДС) распределяют, поскольку, рассчитывая нал/прибыль, не учитываются расх., к которым применяется нал/обложение по ЕНВД. Это правило не действует в отношении цены имущества, используемого лишь в одном из видов деятельности.

Не облагаются подоходным налогом взносы, уплачиваемые предприятием по ОС, ДЛС, ДПС. СП, выплаченные за сотрудников, включая уволенных, от НДФЛ освобождаются.

ДМС – это добровольное индивидуальное страхование, поэтому с уплаченных предприятием СП по ДМС сотрудников налог не удерживается. Территориальность оказания услуг не имеет значения. СП по соглашениям ДМС страх. взносами не облагают, если ДМС оформлены на год. Издержки на ДМС персонала учитываются при исчислении нал/прибыль:

• если СД заключен на срок более года. Признают любой период из 12-ти;
• когда пункт о предоставлении ДМС за счет организации указывается в трудовом соглашении;
• страховщик работает по лицензии.

Траты на ДМС снижают НОП до 6% от издержек на оплату труда всех работников предприятия. Подсчитывая итоговую сумму не следует учитывать:

• расходы по соглашениям ОС сотрудников;
• суммы СВ взносов нанимателей на оплату накопительной пенсий наемных лиц;
• издержки по ДДЛС (негосударственного пенс. обеспечения), включая затраты на МС сотрудников.
• норматив исчисляют по итогам ОП по НП. Учет прибыли/расходов для исчисления НП осуществляется нарастающим итогом. Нормирование издержек по итогам отчет. периода (ОП), являющиеся сверхнормативными могут войти в норматив след-го ОП.

На УСН проводки делают так:

• Счет 51 – для фиксации операций (поступление/списание).
• Счет 68 – для начисления налог/доход, поквартальных авансов.
• Счет 99 – для сумм начисленного сбора.

Для начисления сбора при УСН применяется проводка: Дт 99 Кт 68. Читайте также статью: → «Счет 99 «Прибыли и убытки». Учет финансовых результатов. Проводки». Применяемые счета зависят от плана, который принят в фирме. Учет разных налогов проходит по субсчету (счет 68), к примеру:

• Счет 68.1 – расчеты сбора по УСН;
• Счет 68.2 – расчеты по НДФЛ.

Бухучет страхования: часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. В командировке по служебн. делам сотрудник осуществлял авиаперелет. В приложенном к билету СП не указано, какой вид страхования применялся – обязательный или добровольный. Нужно ли принимать его к налоговому учету?

Если СП оформлен отдельно, как приложение к авиабилету, то предприятие не может учитывать при расчете налога на прибыль такие расходы. Поскольку в соответствии со ст.263 НК РФ расходы на ДС пассажиров не предусматриваются.

Вопрос №2. Для руководства фирмы приобретена машина, оформлена страховка. Как следует отражать стоимость полиса ОСАГО в бухучете?

Порядок бухучета СП зависит от вида учета. Некоторые учитывают страховку на Дт 97 РБП. Но оплата страховщику – это не РБП, а аванс за будущую услугу или готовность страховщика взять на себя риски при ДТП.

Стоимость СП учитывают в расходах. Аванс списывается постепенно, весь период действия ДС. Когда расходы для предприятия существенными не являются (на финпоказатели не влияют), списать их одноразово можно, как указано в таблице.

Вопрос №3. Машина фирмы попала в ДТП. Каковы действия бухгалтера?

Если восстановление машины невозможно или не имеет смысла, ее придется сдать в металлолом. От фирмы, занимающейся утилизацией авто нужно получить подтверждающий документ. Остаток СВ на счете 97 закрывается: Дт 91 (субсчет «Прочие расходы») Кт 97 — остаток СВ списано.

Вопрос №4. Как при УСН учитывается страховая компенсация причиненного в ДТП ущерба?

Полученные средства (страховое возмещение) должны быть включены во внереализационные доходы. Независимо от НО, который выбран фирмой, доходы признают в день получения денег на р/счет. Предприятия, уплачивающие ЕН с разницы между прибылью и расходами, вправе уменьшать базу по ЕН на стоимость ремонта машины. Затраты списывают, если машина отремонтирована, ремонтные работ оплачены.

Вопрос №5. Расходы на СИ в стоимость новых товаров или материалов (основ. средств) включаются?

Источник https://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-uchest-rasxody-na-straxovanie-pri-raschete-naloga-na-pribyl.html

Источник https://avtocod.ru/pravila-strakhovaniya-avtomobilya-kak-zastrakhovat-avtomobil-po-kasko-i-osago

Источник https://online-buhuchet.ru/buxuchet-straxovaniya/